增值稅稅率調(diào)整已有明確文件通知，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原稅率為17%和11%的，分別調(diào)整為16%和10%。那么稅率下調(diào)之后，對專用發(fā)票抵扣問題有什么影響呢？接下來，本文將對納稅人最為關(guān)心的5個問題進行集中解答。

1、納稅人4月取得17%和11%稅率的增值稅專用發(fā)票尚未認證，5月1日后能否認證抵扣?

答：進項稅額是“支付或者負擔的增值稅額”，與稅率無關(guān)，一般納稅人收到的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的增值稅額抵扣。銷售方開具17%或11%的專票，其實已經(jīng)繳納了17%或11%的增值稅額。所以，取得17%或11%專票，不是必須要在5月1日前認證，只要按規(guī)定在自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認即可。專用發(fā)票只要沒有超過認證期限，就可以在5月1日后認證抵扣，不受稅率調(diào)整影響。

需要注意的是，360日的計算起點應(yīng)從專用發(fā)票開具之日起計算，而不是受票方實際取得之日起計算。同時，360日在計算時既包含工作日，也包含節(jié)假日。因此，納稅人在進行紙質(zhì)專用發(fā)票認證時，要注意準確把握時限要求，避免專用發(fā)票逾期出現(xiàn)無法認證的情形。

2、某商業(yè)企業(yè)一般納稅人4月已購進一批適用17%稅率的貨物，同時取得專用發(fā)票已認證未抵扣，貨款尚未支付，是否必須付款后專用發(fā)票才能抵扣?

答：根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進貨物并取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票后，是否付款已不再作為進項稅額抵扣的條件。只要開票方依法申報納稅，受票方即可申報抵扣。由于納稅人已經(jīng)在4月認證，因此應(yīng)當在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。至于購貨方尚未支付貨款，不影響取得的增值稅專用發(fā)票抵扣。

3、 納稅人在5月1日前訂購17%稅率貨物的合同。5月1日前，貨物已經(jīng)入庫，5月1日后取得的專用發(fā)票必須要適用17%稅率方可抵扣嗎?

答：納稅人納稅義務(wù)的發(fā)生應(yīng)當以收訖銷售款項，或者取得索取銷售款項憑據(jù)，以及開具發(fā)票時間孰先的原則來確定。也就是說，如果納稅人在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)之前，先開具了發(fā)票，則以開具發(fā)票的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

所以，在企業(yè)實際經(jīng)營中，不能簡單的以合同簽訂日來確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。增值稅專用發(fā)票的適用稅率應(yīng)采用17%還是16%，取決于買賣雙方簽訂合同確定的付款結(jié)算方式，進而確定納稅義務(wù)發(fā)生時間。比如，某企業(yè)采取分期付款方式購進貨物，合同簽訂日為3月1日，約定分期付款時間分別4月1日和6月1日，按照稅率調(diào)整明文規(guī)定，4月1日開具的專用發(fā)票應(yīng)當適用17%稅率，而6月1日開具的專用發(fā)票應(yīng)當適用16%稅率。

4、某工業(yè)企業(yè)一般納稅人在4月20日訂貨，貨款已全額支付，增值稅專用發(fā)票已取得并在4月認證，但是5月25日貨物才運到企業(yè)入庫，已認證的增值稅專用發(fā)票能否在5月申報抵扣?

答：納稅人在5月1日前取得的專用發(fā)票并已經(jīng)認證，在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。只要屬于真實交易，購進貨物的入庫時間遲于專用發(fā)票的取得時間，并不影響專用發(fā)票的抵扣。

5、某企業(yè)購買貨物，在5月1日前取得17%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，5月1日后銷售(一般計稅方法)，還能適應(yīng)16%稅率嗎?

答：5月1日起，所有適用17%的稅率都調(diào)整為16%，購買貨物，在5月1日前取得17%稅率專票，5月1日后銷售(一般計稅方法)也適應(yīng)16%稅率。不要感覺“占便宜”了，沒有!因為銷售方開17%，其已經(jīng)繳納17%的增值稅額。