企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失所得稅處理

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國 稅函[2009]772號）文件，對企業(yè)以前年度未能扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅 處理規(guī)定如下：(1) 企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生， 按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅 法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補確認(rèn)在該項資產(chǎn)損 失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。那么接下來仲企財稅為大家介紹‘【報稅盤】概述企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失所得稅處理？’搞不懂的就來認(rèn)識一下吧

企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失所得稅處理？不明白的一起跟小編看看吧！

(2) 企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可 在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度 遞延抵繳。

(3) 企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整 資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計報稅盤算以后年度多繳的企業(yè)所 得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理。

資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法中的基本概念解析

1.實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失解讀

例題1.某企業(yè)按照公允價值轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，資產(chǎn)賬面價值80萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元，在沒有計提資產(chǎn)減值損失的情況下，“營業(yè)外支出”科目反映30萬元，這30萬元損失就是實際資產(chǎn)損失。

例題2.企業(yè)存貨盤虧算不算實際資產(chǎn)損失？答：不算。請問，企業(yè)處置了嗎？轉(zhuǎn)讓了嗎？企業(yè)既沒有處置，也沒有轉(zhuǎn)讓，那就不叫實際。

存貨盤虧，無論采用實地盤存法，還是永續(xù)盤存法，都報稅盤是按照賬實不符推算出來的損失，是一種推定損失，這種損失并不是實際發(fā)生的。所以，存貨盤虧是典型的法定資產(chǎn)損失。

無論是實際資產(chǎn)損失，還是法定資產(chǎn)損失，企業(yè)必須自己先在會計上做損失處理。反過來講，如果企業(yè)自己都不認(rèn)為是損失，稅務(wù)機關(guān)就很難認(rèn)為它已經(jīng)發(fā)生了損失。該辦法將“會計上已作損失處理”作為資產(chǎn)損失申報扣除的前置條件，一方面縮小了會計和稅務(wù)處理的差異，另一方面，促使企業(yè)及時進行賬務(wù)處理。