春節(jié)過后，新的一年開始，一切步入正軌，財稅問題成為企業(yè)關(guān)心的重點(diǎn)。今天，小編要重點(diǎn)提醒大家2個政策——最嚴(yán)增值稅納稅申報比對和增值稅申報未開票收入填報新規(guī)!

為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局就制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》，將于2018年3月1日起在各省市國稅局開始施行。

通知中明確規(guī)定了申報比對范圍及內(nèi)容：

1.增值稅納稅申報表及其附列資料(以下簡稱“申報表”)信息。

2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。

3.增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項抵扣憑證信息。

4.納稅人稅款入庫信息。

5.增值稅優(yōu)惠備案信息。

6.申報比對所需的其他信息。

比對內(nèi)容包括表表比對、票表比對和表稅比對。表表比對是指申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對。票表比對是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進(jìn)行比對。表稅比對是指納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對。

如果申報比對相符，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

申報比對不相符，由稅務(wù)機(jī)關(guān)封鎖稅控設(shè)備并向納稅人反饋比對不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進(jìn)行處理：

1.申報比對不符的，除符合本項第2點(diǎn)情形外，暫不對其稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖，并將異常比對結(jié)果轉(zhuǎn)交申報異常處理崗。

2.納稅人僅因?yàn)橄嚓P(guān)資格尚未備案，造成比對不符的，應(yīng)當(dāng)對稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

3.異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖;核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

4.異常比對結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的，轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。

5.異常比對結(jié)果的處理期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

按照增值稅納稅義務(wù)的原理，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，如果納稅人已經(jīng)收款或已經(jīng)取得索取銷售款項的憑據(jù)，即使未開具發(fā)票也已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)，因此會產(chǎn)生未開票收入。但日后如果再就此項交易開具發(fā)票，因?yàn)橥豁椊灰撞粦?yīng)兩次納稅，所以納稅人在增值稅申報時，應(yīng)當(dāng)從本期全部開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入。

因此，在3月1日后，納稅人申報增值稅未開票收入時需要注意以下事項：

1.發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

2.如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅不能在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)，而應(yīng)計算在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。

3.對于因第2項操作而產(chǎn)生的比對異常，因?yàn)椴荒茉诰W(wǎng)上申報，需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求接受審核，并提交相應(yīng)的證據(jù)證明該項差額與以前期間申報的未開票收入金額的一致性，申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。

小編溫馨貼士：申報工作，幾張報表，幾個數(shù)字，看似輕松，實(shí)則不容易。小編提醒諸位老板，建立健全賬簿，準(zhǔn)確核算，月底做好各類報表，申報如實(shí)填寫，涉及減免及時備案，切記每一個程序都不可馬虎！