對(duì)于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理：

（1）在購買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購買或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)預(yù)付卡（購物卡）支出不得稅前扣除；

（2）在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類，按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi)，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除）；

（3）本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。

2016年預(yù)付卡方針變化后，當(dāng)時(shí)說了一個(gè)賬務(wù)處理計(jì)劃：

1、公司購入購物卡時(shí)分，取得增值稅普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率為不征稅。

借 其他應(yīng)收款-預(yù)付卡

貸：銀行存款

2、公司持卡消費(fèi)時(shí)分，根據(jù)實(shí)踐情況列支

借：費(fèi)用等

貸：其他應(yīng)收款-預(yù)付卡

很多人就覺得，你不是多此一舉嗎？還入到其他應(yīng)收款。其實(shí)當(dāng)然假如你買進(jìn)來就直接送人或許消費(fèi)了，直接進(jìn)相關(guān)費(fèi)用也是能夠的啊。但是假如你買進(jìn)來短期沒處理呢？那就應(yīng)該按照這種方法來進(jìn)行賬務(wù)處理。

上海國稅在16年匯算答疑也說了：在企業(yè)所得稅方面，假如你購進(jìn)預(yù)付卡時(shí)分，取得了發(fā)票，假如沒實(shí)踐使用，應(yīng)該按財(cái)物進(jìn)行辦理。也是不能稅前扣除的，只有在實(shí)踐發(fā)放時(shí)分，憑借相關(guān)內(nèi)部外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)發(fā)生了搬運(yùn)，才能按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

所得稅的方針，不像營改增的口徑，全國基本還是一致的，假如你本省稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有相關(guān)答疑方針，那么你其實(shí)能夠參考。當(dāng)然假如不放心，能夠再就相關(guān)問題咨詢一下部門主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。