境外所得抵免的涉稅問(wèn)題

已解決#稅務(wù)合規(guī)指導(dǎo)#

1位顧問(wèn)回復(fù)2023-01-22 06:46721人看過(guò)

我司借款給菲律賓的公司，每季度取得一筆利息。菲律賓對(duì)利息征收20%的所得稅?？梢园凑斩愂諈f(xié)定，按10%征收。

譬如，2015年我司按照合同應(yīng)該收到下述利息：

時(shí)間應(yīng)收利息實(shí)收利息

2015.3.31 USD4，000 USD3，200

2015.6.30 USD4，000 USD3，200

2015.9.30 USD4，000 USD3，200

2015.12.31 USD4，000 USD3，200（實(shí)際2016.1.5收到）

請(qǐng)問(wèn)，關(guān)于匯算清繳時(shí)的境外所得抵免問(wèn)題，是按照實(shí)際繳納的稅額（20%）抵免，還是按照10%（優(yōu)惠稅率）抵免呢？

專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)回答

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一、政策規(guī)定

（一）企業(yè)取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

（二）已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

（三）可抵免境外所得稅稅額不包括按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款、按照我國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；

（四）居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國(guó)家（地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。

二、稅收政策依據(jù)：

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十三條

（二）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十七條

（三）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]125號(hào)）第四條、第七條

引用資料：徐匯代理記賬受追捧：個(gè)體戶代理記賬需注意哪些問(wèn)題？

2023-01-22 07:16:23 回復(fù)

大家都在問(wèn)

小型微利企業(yè)所得稅問(wèn)題
你好，我公司一般納稅人，18年利潤(rùn)總額為80萬(wàn)，資產(chǎn)2000萬(wàn)，從業(yè)人員10個(gè)，可以享受?chē)?guó)家小型微利所得稅征收政策嗎你好！感謝您的信任和提問(wèn)。要根據(jù)所屬行業(yè)和應(yīng)納稅所得額進(jìn)行判斷。新的小微標(biāo)準(zhǔn)從2019年開(kāi)始執(zhí)行，所以2018年還執(zhí)行老的標(biāo)準(zhǔn)。
浦東稅收合規(guī)，關(guān)于股東分紅方案
如果不分紅影響不大。個(gè)人獨(dú)資收益交個(gè)人所得稅，有限公司收益交企業(yè)所得數(shù)，如果小微企業(yè)所得稅稅率為10%，有限責(zé)任公司可能會(huì)更有利。以上對(duì)問(wèn)題的解答，希望能幫助到您。單純分紅的話，要按照20%繳納個(gè)人所得稅，如果是企業(yè)股東的話，居民企業(yè)之間的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅。
關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)問(wèn)題
我們是2015年8月成立的銷(xiāo)售公司，總公司100%控股，去年沒(méi)有收入，網(wǎng)上申報(bào)2015年全年所得稅，我需要填哪些表，是不是關(guān)聯(lián)交易封面和表1必須填寫(xiě)。其一、貴公司是由母公司百分百控股，由此可見(jiàn)，存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表及其表一屬必填內(nèi)容。如果貴司在2015年有發(fā)生采購(gòu)行為，其采購(gòu)條件符合關(guān)聯(lián)交易條件的: 一方的購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售活動(dòng)主要由另一方控制或一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制，在此情況下需要填寫(xiě)‘關(guān)聯(lián)交易匯總表’（即表二）包括第一欄材料購(gòu)入、第四欄勞務(wù)支出。
有關(guān)薪金所得得個(gè)人所得稅問(wèn)題
根據(jù)上述規(guī)定，節(jié)日發(fā)放得購(gòu)物卡，或者現(xiàn)金形式發(fā)放得紅包過(guò)節(jié)費(fèi)，不屬于國(guó)稅函[2009]3號(hào)列舉的職工福利費(fèi)支出范疇，按照員工工資薪金制度發(fā)放的節(jié)日福利，符合國(guó)稅函[2009]3號(hào)第一條規(guī)定的五大原則的，應(yīng)作為“合理工資薪金”處理，代扣代繳所得稅，在企業(yè)所得稅前扣除。
固定資產(chǎn)報(bào)廢清理稅前列支問(wèn)題
謝謝根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄：《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》1606 固定資產(chǎn)清理科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。
企業(yè)所得稅中稅前可扣除的利息費(fèi)用問(wèn)題
企業(yè)債務(wù)的利息費(fèi)用可以在稅前利潤(rùn)中扣除。怎么能算作利潤(rùn)呢你好，是指利息可以在稅前利潤(rùn)中扣除，不是加在利潤(rùn)上的。