根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄：《會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》1606 固定資產(chǎn)清理科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。

如上所述，既然“殘值今年9月變賣入賬”，則當(dāng)時應(yīng)當(dāng)做出合理估計(jì)，而不應(yīng)直接確認(rèn)為損失。賬務(wù)調(diào)整及補(bǔ)稅分錄如下。

調(diào)整去年確認(rèn)損失

借：固定資產(chǎn)清理

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整營業(yè)外支出）

計(jì)提所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

繳納所得稅及滯納金、罰款等

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

營業(yè)外支出（滯納金、罰款等）

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

本年取得殘值變賣收入

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

此時，將固定資產(chǎn)清理科目余額結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入（支出）。

另外，如果屬于清理損失，則應(yīng)當(dāng)按照法定程序申報、扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第七條、第八條、第九條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；否則屬于專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。