老師這個題的是（3）怎么算企業(yè)所得稅額，別的題都會就這個研發(fā)支出這個地

1位顧問回復2024-03-11 08:36623人看過

例16-16】甲公司20×8年度利潤表中利潤總額為12 000 000元，該公司適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。該公司20×8年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：(1)20×7年12月31日取得的一項固定資產(chǎn)，成本為6 000 000元，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金2 000 000元。(3)當年度發(fā)生研究開發(fā)支出5 000 000元，較上年度增長20%。其中3 000 000元予以資本化;截至20×8年12月31日，該研發(fā)資產(chǎn)仍在開發(fā)過程中。稅法規(guī)定，按企業(yè)的實際情況，可按實際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計扣除(4)應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款1 000 000元。(5)期末對持有的存貨計提了300 000元的存貨跌價準備。

專業(yè)顧問回答

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您好！第（3）部分的研發(fā)支出，3000000萬是予以資本化的，且研發(fā)資產(chǎn)還在開發(fā)過程中，就說明這部分還沒有研發(fā)完成轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算并攤銷，因此是不得加計扣除的。只有就5000000-3000000的部分屬于費用化的，才可以計扣扣除。

引用資料：臨港新片區(qū)稅務(wù)合規(guī)技巧與實務(wù)中小企業(yè)稅務(wù)合規(guī)技巧

2024-03-11 09:34:19 回復

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