趕快自查一下賬面上是否有股東個人大量借款，經(jīng)?？吹胶枚喙镜馁~目上有類似的賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款-股東劉總 100萬元

貸：銀行存款 100萬元

而且掛賬時間不止一年以上，甚至四五年之久，而且這些借款沒有用于任何公司的生產(chǎn)經(jīng)營，殊不知，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)來到了你的身邊！

將面臨20%“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅的巨大風(fēng)險，特別是今年國地稅馬上合并，地稅部門將會針對這些涉稅問題展開清理！

重大提醒：

1、趕快自查一下吧，你公司的賬面上是否存在股東個人的大量借款？

2、或者你公司的賬面上是否存在股東直系親屬的大量借款？

3、股東個人的借款是否超過了一個納稅年度仍未歸還？

4、股東個人的借款是否有證據(jù)證明用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營？

股東借款還會涉及增值稅風(fēng)險

借：其他應(yīng)收款-股東劉總 100萬元

貸：銀行存款 100萬元

這筆借款雖然是無償借款，會被視同企業(yè)向個人提供貸款服務(wù)，沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認(rèn)利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。

政策參考：

1、財稅[2003]158號第二條：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

2、國稅發(fā)[2005]120號《個人所得稅管理辦法》，（四）加強(qiáng)個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2005〕364號）第一條規(guī)定：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

4、財稅2016 36號：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。