疑問(wèn)：增值稅普通發(fā)票作廢比例異常，這個(gè)指標(biāo)是什么意思？

答復(fù)：

該指標(biāo)屬于發(fā)票風(fēng)控監(jiān)控指標(biāo)。

作廢普票份數(shù)10份，比例占當(dāng)期全部普票50%以上，或作廢普票金額占當(dāng)期全部正數(shù)普票金額50%以上，開具金額10萬(wàn)以上；

滿足任意一個(gè)條件，容易作為異常企業(yè)預(yù)警。

處理：

稅局一般會(huì)對(duì)納稅人進(jìn)行約談，查實(shí)納稅人是否為不會(huì)開票、作廢發(fā)票聯(lián)次是否在，是否存在虛開風(fēng)險(xiǎn)等等。

參考：

稅總發(fā)〔2017〕51號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理的通知》：

四、規(guī)范增值稅普通發(fā)票開具

進(jìn)一步規(guī)范增值稅普通發(fā)票開具，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅普通發(fā)票數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作奠定基礎(chǔ)。

自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人名稱及納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

五、細(xì)化申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)

稅務(wù)總局進(jìn)一步完善增值稅納稅申報(bào)比對(duì)機(jī)制，針對(duì)管理工作中發(fā)現(xiàn)的虛開增值稅專用發(fā)票后，利用虛填納稅申報(bào)表特定項(xiàng)目降低稅負(fù)等問(wèn)題，增加相應(yīng)比對(duì)規(guī)則，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

要逐步將申報(bào)比對(duì)范圍擴(kuò)大至增值稅小規(guī)模納稅人，強(qiáng)化對(duì)普通發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)的防范。

各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，重點(diǎn)監(jiān)控異常申報(bào)指標(biāo)，如：納稅人當(dāng)期申報(bào)是否存在未開具發(fā)票（或開具其他發(fā)票）欄次填報(bào)負(fù)數(shù)；

有免稅銷售額但無(wú)免稅備案手續(xù)；應(yīng)納稅額減征額填報(bào)金額較大；

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)負(fù)數(shù)；

當(dāng)期海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)占總進(jìn)項(xiàng)比例較大且與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符；

前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣、代扣代繳稅收繳款憑證、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明、其他等欄填報(bào)數(shù)額異常等。

六、實(shí)行發(fā)票異常數(shù)據(jù)監(jiān)控

各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要積極利用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）功能優(yōu)勢(shì)，以信息比對(duì)為抓手，探索建立信息數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)觸發(fā)重點(diǎn)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)并通過(guò)管理和執(zhí)法手段進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)。

各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，通過(guò)購(gòu)銷貨物勞務(wù)品名比對(duì)、發(fā)票開具特點(diǎn)分析等方法，對(duì)納稅人開票數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控分析預(yù)警，重點(diǎn)監(jiān)控發(fā)票開具異常指標(biāo)。

如：納稅人是否存在購(gòu)銷不匹配、銷售成品油消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品、進(jìn)銷項(xiàng)明顯異常、大部分發(fā)票頂額開具、發(fā)票開具后大量作廢紅沖、發(fā)票開具金額突增等異常情形。

對(duì)系統(tǒng)預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)納稅人，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)約談其法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員。

因地址、電話等稅務(wù)登記信息與實(shí)際情況不符無(wú)法聯(lián)系，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)兩次約談不到的，以及經(jīng)過(guò)約談發(fā)現(xiàn)納稅人存在虛開發(fā)票嫌疑的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)暫停其開具發(fā)票。排除疑點(diǎn)后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)處理，允許其正常開具發(fā)票。

七、建立快速反應(yīng)機(jī)制

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要依托新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別、推送及應(yīng)對(duì)工作，規(guī)范稅收秩序。

建立稅務(wù)總局、省局兩級(jí)快速反應(yīng)機(jī)制，加強(qiáng)發(fā)票管理隊(duì)伍建設(shè)，組成專門的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作團(tuán)隊(duì)，貨物勞務(wù)稅、征管科技、電子稅務(wù)管理、稽查等部門要密切配合。

做好風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)定、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐與分析、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)推送與應(yīng)對(duì)等工作，形成發(fā)票監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、重點(diǎn)打擊，多部門聯(lián)動(dòng)的快速反應(yīng)機(jī)制。