別人在年度匯算，而您卻摸不著頭腦？

2019年，外國(guó)公民Mark覺得中國(guó)市場(chǎng)的發(fā)展前景不錯(cuò)，就向公司總部申請(qǐng)來(lái)中國(guó)分公司工作。

轉(zhuǎn)眼一年時(shí)間過(guò)去了。最近Mark聽同事說(shuō)，現(xiàn)在中國(guó)正在進(jìn)行2019年度個(gè)人所得稅匯算。作為一個(gè)遵紀(jì)守法的納稅人，他也想了解現(xiàn)在的情況。

可是同事跟他說(shuō)：“你是老外，不是中國(guó)居民，不用做匯算啦！”

事實(shí)是這樣嗎？！

根據(jù)稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人為居民個(gè)人；不滿183天的個(gè)人為非居民個(gè)人。

Mark2019年全年都在中國(guó)，是中國(guó)的稅收居民，要按規(guī)定參加中國(guó)個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算。

接下來(lái)，讓我們一起來(lái)為Mark捋順個(gè)稅的問(wèn)題吧~

越來(lái)越喜歡中國(guó)，停留時(shí)間加長(zhǎng)了

Mark2019年初來(lái)華時(shí)，預(yù)計(jì)居住時(shí)間不超過(guò)183天，公司財(cái)務(wù)按非居民為其預(yù)繳了個(gè)人所得稅，后來(lái)居住時(shí)間延長(zhǎng)，滿足了居民個(gè)人條件，這該怎么辦呢？

“無(wú)住所個(gè)人預(yù)先判定為非居民個(gè)人，因延長(zhǎng)居住天數(shù)達(dá)到居民個(gè)人條件的，一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個(gè)人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳?！薄敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》

境外所得咋申報(bào)

確定了自己需要進(jìn)行年度個(gè)人所得稅匯算后，Mark拿起了手機(jī)，通過(guò)個(gè)人所得稅APP進(jìn)行年度匯算?？墒遣僮鞯臅r(shí)候Mark發(fā)現(xiàn)自己有境外所得卻無(wú)法填報(bào)，這是什么原因呢？

“取得境外所得的，暫時(shí)無(wú)法通過(guò)網(wǎng)絡(luò)方式辦理申報(bào)。需要前來(lái)辦稅服務(wù)廳使用《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（B 表）》辦理申報(bào)?！?/p>

點(diǎn)擊鏈接即可查詢填表說(shuō)明：

?個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表

怎么計(jì)算稅額呢

解決了這些基本問(wèn)題，重要的內(nèi)容來(lái)了，居民個(gè)人取得境內(nèi)、境外所得，怎么計(jì)算稅額呢？

計(jì)算公式：

年度綜合所得應(yīng)納稅額=（年度工資薪金收入額+年度勞務(wù)報(bào)酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權(quán)使用費(fèi)收入額-減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)

計(jì)算規(guī)則：

居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的綜合所得（包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得），應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可依法享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

?PS：特別要注意的是關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策。

2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照相關(guān)規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但專項(xiàng)附加扣除與津補(bǔ)貼免稅政策不能同時(shí)享受。一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。

2019年度在外國(guó)繳納的稅款能抵扣嗎

了解了這些后，Mark又有了新的疑問(wèn)，2019年度他在外國(guó)繳納的稅款可不可以抵扣呢？

可以抵！但是應(yīng)按中國(guó)稅法的規(guī)定計(jì)算抵扣。

計(jì)算抵免限額時(shí)采取“分國(guó)不分項(xiàng)”原則，具體分為以下三步：

Step1：區(qū)分綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他分類所得類型，分別合并一個(gè)納稅年度內(nèi)每個(gè)類型取得的全部境內(nèi)、境外所得，分別計(jì)算對(duì)應(yīng)類型的應(yīng)納稅額；

Step2：計(jì)算來(lái)源于境外一國(guó)（地區(qū)）某類所得的抵免限額。例如根據(jù)來(lái)源于A國(guó)的境外綜合所得，按照居民個(gè)人來(lái)源于A國(guó)的綜合所得收入額占其全部境內(nèi)、境外綜合所得收入額中的占比計(jì)算來(lái)源于A國(guó)綜合所得的抵免限額；

Step3：來(lái)源于境外一國(guó)（地區(qū)）各項(xiàng)所得的抵免限額之和就是來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）所得的抵免限額。

最后來(lái)計(jì)算一下，Mark要交的稅額吧

Mark 2019年度從中國(guó)境內(nèi)取得工資薪金收入30萬(wàn)元，取得來(lái)源于B國(guó)的工資薪金收入折合成人民幣20萬(wàn)元，Mark該年度內(nèi)無(wú)其他應(yīng)稅所得。假定其可以扣除的基本減除費(fèi)用為6萬(wàn)元，可以扣除的專項(xiàng)扣除為3萬(wàn)元，可以扣除的專項(xiàng)附加扣除為4萬(wàn)元。Mark就其從B國(guó)取得的工資薪金收入在 B 國(guó)繳納的個(gè)人所得稅為6萬(wàn)元。假定不考慮其國(guó)內(nèi)工資薪金的預(yù)扣預(yù)繳情況和稅收協(xié)定因素。

1、Mark 2019 年度全部境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅所得額為：（300000+200000-60000-30000-40000)=370000元

2、Mark 2019 年度按照國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定計(jì)算的境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅額為：

370000×25%-31920=60580 元

3、Mark可以抵免的B國(guó)稅款的抵免限額為：

60580×[200000/(300000+200000）]=24232 元。

由于Mark在B國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅款為60000元，大于可以抵免的境外所得抵免限額24232元，因此Mark在2019年綜合所得年度匯算時(shí)僅可抵免24232元，尚未抵免的35768元可在接下來(lái)的5年內(nèi)在申報(bào)從B國(guó)取得的境外所得時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)扣。

經(jīng)過(guò)這一系列的梳理，Mark的問(wèn)號(hào)也變成了句號(hào)。那你的問(wèn)號(hào)是否有了答案？