從2018年1月1日起，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限提高到100萬元。雖然只有到年底才能計算出實際盈利水平，但企業(yè)現(xiàn)在就應(yīng)該預(yù)估，以提前合規(guī)，爭取拿到小型微利企業(yè)減稅大禮包。如果企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，且從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額都符合要求，即使預(yù)計年應(yīng)納稅所得額超過100萬元，也有一定的稅收合規(guī)空間。到年底還有半年多時間，合規(guī)時間比較充裕。合規(guī)的基本思路就是用足各種優(yōu)惠，把應(yīng)納稅所得額降到100萬元以下。

思路一：用足固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠。新購進(jìn)的設(shè)備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價值不超過500萬元的，可以一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

假設(shè)某企業(yè)預(yù)計今年應(yīng)納稅所得額600萬元，可以考慮擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，購買500萬元機(jī)器設(shè)備。一次性扣除后，應(yīng)納稅所得額下降到100萬元。當(dāng)上了小型微利企業(yè)，合規(guī)140萬元(600×25%-100×50%×20%)。

思路二：用足加計扣除優(yōu)惠。企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，研究開發(fā)費用可以加計50%的扣除;如果是科技型中小企業(yè)，可以加計75%的扣除;如果該企業(yè)安置了殘疾人員，支付給殘疾職工的工資可以加計100%的扣除。

假設(shè)某企業(yè)預(yù)計今年應(yīng)納稅所得額為600萬元，可以考慮開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝，只要投入研發(fā)費用334萬元，加計扣除501萬元(334×150%)，應(yīng)納稅所得額下降到99萬元，即為小型微利企業(yè)。

如果是科技型中小企業(yè)，則只需投入研發(fā)費用286萬元，加計扣除500.5萬元(286×175%)，應(yīng)納稅所得額下降到99.5萬元，即為小型微利企業(yè)。

安置殘疾人員雖然加計100%扣除，但實踐中合規(guī)空間相對較小。一方面，不是所有工作崗位都適合殘疾人;另一方面，目前殘疾人工資薪金水平并不高。不過，也還是有一定的操作空間。

思路三：用足減計收入優(yōu)惠。如果主要原材料、產(chǎn)品都在《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍之內(nèi)，且符合國家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，則可以減按90%計算收入。

假設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)塑料制品，預(yù)計年銷售收入為150萬元，各項稅前扣除為40萬元，應(yīng)納稅所得額為110萬元?？梢钥紤]使用廢塑料為生產(chǎn)原料，只要生產(chǎn)原料100%為廢塑料，即可減計收入，收入總額為135萬元(150×90%)，應(yīng)納稅所得額就下降為95萬元，即為小型微利企業(yè)，合規(guī)18萬元(110×25%-95×50%×20%)。

以上三種思路可以單獨實施，也可以綜合實施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，做出最佳合規(guī)，以發(fā)揮出優(yōu)惠疊加的最大效應(yīng)。