2018年是稅務改革大年！

金稅三期數(shù)據(jù)比對升級、國地稅合并聯(lián)合稽查、社保劃歸稅務征管、個稅改革……讓還在設置“兩套賬”的企業(yè)無所遁形，也讓公對私、私對公之間的賬戶走款成為稅務稽查的重點。

一、這種轉(zhuǎn)賬方式，千萬別用！

●何為對公？何為對私？

公對公轉(zhuǎn)賬有同行轉(zhuǎn)賬和跨行轉(zhuǎn)賬之分，同行之間轉(zhuǎn)賬一般是即時到賬，跨行轉(zhuǎn)賬則會有所延遲，需要對方提供收款單位名稱、收款單位賬號、收款單位開戶銀行名稱，并開具“貨物、勞務及應稅服務流”（合同）、“資金流”（付款）、“發(fā)票流”（開票）三流一致的增值稅專用發(fā)票。

●對公賬戶的作用

1、開發(fā)票、扣稅需要對公賬戶，這也是最重要的規(guī)定。

2、公司間交易往來需要對公賬戶轉(zhuǎn)款。

3、進出口貿(mào)易行業(yè)，需要首先辦理對公賬戶才能辦理進出口經(jīng)營權(quán)。

4、辦理社保、住房公積金都需要對公賬戶。

●對私賬戶的規(guī)定

原則上說，一般的公司賬戶是不可以轉(zhuǎn)賬到個人賬戶的，銀行對此也有規(guī)定：通過網(wǎng)上銀行可以支付個人，但是需提供相關(guān)資料，否則銀行有權(quán)拒絕處理。

以工商銀行具體規(guī)定為例：

既然對私轉(zhuǎn)賬有這么多規(guī)定，為什么還是有很多公司經(jīng)常出現(xiàn)公司賬戶往法人個人賬戶轉(zhuǎn)私帳的情況呢？

原因很簡單——合規(guī)！

前幾年，在網(wǎng)上發(fā)票勾選認證平臺還沒有開通、金三稅系統(tǒng)還沒有上線的時候，對私轉(zhuǎn)賬的行為尤其猖獗，就是因為當時涉及范圍廣排查難度高，加之監(jiān)管體系還尚未成熟，不少企業(yè)通過這種方式，貨款不走公章、不開票、不上賬，以此偷逃稅款。

但如今，公對私、私對公的這種走賬形式已經(jīng)成為了稅務嚴查的重點，不管是公司賬戶還是個人賬戶，一旦被銀行檢測到資金流向異常，就很有可能會稅務機關(guān)盯上。

●公對私轉(zhuǎn)賬，風險有哪些？

1、挪用公款

公司賬戶的資金往來一般是擺在明面上有據(jù)可查的，而若是轉(zhuǎn)到老板的私人賬戶，就難以區(qū)分到底款項是公用還是私用的。

根據(jù)法律規(guī)定，公司的資金必須要收到監(jiān)管，不可挪做私用，一旦發(fā)現(xiàn)有挪用公款的行為，嚴重的會被定罪入刑！

2、偷稅漏稅

都知道財務做賬一定是要有原始憑證的，而很多通過個人賬戶轉(zhuǎn)出去的款項賬面不透明，沒有依法的納稅憑證，很有可能不會提供增值稅發(fā)票，這就有偷稅漏稅的嫌疑了，一旦被查，企業(yè)將會面臨巨額補稅懲罰。

3、洗錢嫌疑

一旦個人賬戶大額收款累積次數(shù)過多，就會被銀行列為重點監(jiān)控對象，排查是否存在洗錢的可能。注意，會被列入重點監(jiān)控的不僅僅是金額大，而且是一年內(nèi)收款次數(shù)多的對象，并不是所以大額交易都會被監(jiān)控。

根據(jù)大額支付交易的規(guī)定：個人銀行結(jié)算賬戶之間以及個人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬元以上的款項劃轉(zhuǎn)屬于大額交易，個人銀行結(jié)算賬戶短期內(nèi)累計100萬元以上現(xiàn)金收付屬于可疑交易。

案例：

公司有一筆貨款是客戶以個人的名義打到老板私人賬戶的，老板又從私人賬戶上打到對公賬戶，后來客戶又從公司賬戶將這筆款打入我公司對公賬戶，要求將以前的那筆貨款退回他個人的賬戶。

這樣一來，必須從我公司對公賬戶將這筆款打入老板個人賬戶，再從老板個人賬戶將這筆款打入客戶個人賬戶，可以這樣做嗎？

怎么做？

最為安全的做法就是哪里來的回哪里去，將款項原圖退回。

金三啟用以來，已經(jīng)有很多企業(yè)因為歷史資金流水不明，被系統(tǒng)通過稅務申報的數(shù)據(jù)排查出了問題，有虛開發(fā)票用來抵稅的，也有壓根沒有入賬的不明收支，都被要求補繳稅款幾十上百萬。

再次提醒老板和財務：公司的業(yè)務往來一定要按照規(guī)定走公帳，千萬不要抱有僥幸心理想著走私賬偷逃稅款。

二、這樣發(fā)工資，就是偷稅！

近期，上海鶴山市地稅局稽查局對當?shù)啬持圃炱髽I(yè)進行個稅稽查時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2014年-2016年期間，通過非法冒用他人的個人身份信息的方式，虛列10多名企業(yè)人員，虛增工資費用60多萬元，以此偷逃個人所得稅20多萬元。

該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計40多萬元的處理決定。

●場景分析

從本案可以看出，企業(yè)通過虛列人數(shù)、虛增工資的方式虛增薪資費用，并分攤高薪員工的薪水，為企業(yè)達到增加稅前扣除，減少利潤進而少交企業(yè)所得稅，并為高薪員工“節(jié)約”個稅，正可謂打著“一箭雙雕”的如意算盤。

這類操作特點明顯：大部分員工的工資都在起征點上下徘徊，企業(yè)平均薪資值也低于市場平均水平。除此之外，盡管員工薪資的銀行支付總流水跟申報的稅后總金額一致，但是給銀行發(fā)的付款指令卻跟申報人數(shù)不符，銀行流水明細跟工資表不匹配；員工參保人數(shù)跟個稅申報人數(shù)也對不上。

這類企業(yè)以為銀行、社保、稅局信息不通暢，又加之違法成本低，于是企圖兩頭隱瞞、蒙混過關(guān)，心存僥幸，自認為手段高明，稅局難以發(fā)現(xiàn)。

●風險分析

這種“合規(guī)”方法，屬于知法犯法，情節(jié)嚴重，性質(zhì)惡劣。法律勢必對于這種行為給予嚴懲！

1、企業(yè)虛增費用、虛假申報、少繳企業(yè)所得稅款，該行為以偷稅論處：

稅收征管法明確規(guī)定，納稅人在帳簿上多列支出進行虛假的納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，屬于偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

2、企業(yè)作為個人所得稅扣繳義務人的風險：

企業(yè)幫助員工偷逃個稅，也存在著被處以偷稅罪的風險。稅收征管法規(guī)定，扣繳義務人在帳簿上多列支出進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?！劾U義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

刑法對逃避繳納稅款罪（取代了以前的偷稅罪）做出明確的規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。……扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰……對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

3.、會計人員的風險：

會計法規(guī)定，會計偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。會計有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；其中的會計人員，五年內(nèi)不得從事會計工作。

4、企業(yè)非法利用他人信息的風險：

企業(yè)未經(jīng)同意擅自利用他人信息，并且將信息用于非法得利。這一行為既不道德更不合法，根據(jù)《中華人民共和國居民身份證法》規(guī)定，冒用他人居民身份證或者使用騙領(lǐng)的居民身份證的，處二百元以上一千元以下罰款，或者處十日以下拘留，有違法所得的，沒收違法所得。冒用他人居民身份證或者使用騙領(lǐng)的居民身份證實施犯罪活動的，依法追究刑事責任。

萬一被發(fā)現(xiàn)，可能面臨被起訴的風險。前不久西安的王先生就發(fā)現(xiàn)自己的信息冒用發(fā)工資，導致自己無法申請經(jīng)適房，目前已將該企業(yè)起訴。

●建議

如今社保由稅局統(tǒng)一收取，社保和個稅信息不一致的情況下，稅局很容易發(fā)現(xiàn)異常，特別是金稅三期以后，經(jīng)過大數(shù)據(jù)比對，系統(tǒng)更是分分鐘預警。

相類似的，很多稅收優(yōu)惠也跟企業(yè)人數(shù)有關(guān)，比如小微企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠等。有的企業(yè)匯算清繳填列的企業(yè)人數(shù)跟實際繳納個稅的職工人數(shù)對不上。但是隨著國地稅合并，今后甚至可能匯算清繳時不用填寫企業(yè)人數(shù)，直接從個稅申報系統(tǒng)提取。

虛增員工人數(shù)，虛增薪資成本，從而少交企業(yè)所得稅，替員工避個稅，一旦被查處，補繳稅款、罰款不用說，更嚴重者，將觸犯刑法，面臨坐牢的風險！

企業(yè)按實際員工薪資發(fā)放情況計提費用、申報個稅，老老實實交稅，千萬不要因小失大。

三、2018年這些稅務風險劇增

1、虛開發(fā)票將清算

稅務已經(jīng)打造了最新稅收分類編碼和納稅人識別號的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機制，今年可能將有更多企業(yè)因為歷史欠賬虛開發(fā)票被識別出來！

2、高收入個稅將面臨嚴格管控

今年中國將參與涉稅信息交換，高工資、多渠道、多類型收入的將面臨嚴查！

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務政策面臨變數(shù)！

之前中國各地熱火朝天的合伙基金的合規(guī)政策可能要清理，甚至要改正。因為目前其實股權(quán)轉(zhuǎn)讓這一塊個稅已經(jīng)明確了，有些地方執(zhí)行出現(xiàn)了偏差，必須清理和改正！

4、新業(yè)態(tài)征稅將有大進展！

之前北京地稅查處的某直播平臺主播個稅巨額補稅案就是一個經(jīng)典案例，中國沒有業(yè)態(tài)不再稅務監(jiān)管范圍之外！目前稅務監(jiān)管沒有法外之地！

四、個人賬戶進賬多少會被查？

中國人民銀行在2007年3月1日施行了《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》

其中明確指出了監(jiān)管的范圍，“本辦法所稱人民幣支付交易，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中通過票據(jù)、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、網(wǎng)上支付和現(xiàn)金等方式進行的以人民幣計價的貨幣給付及其資金清算的交易?！?/p>

并且要求金融機構(gòu)的營業(yè)機構(gòu)設立專門的反洗錢崗位，建立崗位責任制，明確專人負責對大額支付交易和可疑支付交易進行記錄、分析和報告。

1、對于大額支付交易的規(guī)定

（1）法人、其他組織和個體工商戶（以下統(tǒng)稱單位）之間金額100萬元以上的單筆轉(zhuǎn)賬支付；

（2）金額20萬元以上的單筆現(xiàn)金收付，包括現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取和現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金匯票、現(xiàn)金本票解付；

（3）個人銀行結(jié)算賬戶之間以及個人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬元以上的款項劃轉(zhuǎn)。

如果發(fā)生了大額交易，金融機構(gòu)要執(zhí)行以下操作：

大額轉(zhuǎn)賬支付由金融機構(gòu)通過相關(guān)系統(tǒng)與支付交易監(jiān)測系統(tǒng)連接報告。并在交易發(fā)生日起的第2個工作日報告中國人民銀行總行。

大額現(xiàn)金收付由金融機構(gòu)通過其業(yè)務處理系統(tǒng)或書面方式報告。并在于業(yè)務發(fā)生日起的第2個工作日報送人民銀行當?shù)胤种?，并由其轉(zhuǎn)報中國人民銀行總行。

2、對于可疑交易的管理辦法

（1）短期內(nèi)資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出或集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出；

（2）資金收付頻率及金額與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模明顯不符；

（3）資金收付流向與企業(yè)經(jīng)營范圍明顯不符；

（4）企業(yè)日常收付與企業(yè)經(jīng)營特點明顯不符；

（5）周期性發(fā)生大量資金收付與企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務特點明顯不符；

（6）相同收付款人之間短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金收付；

（7）長期閑置的賬戶原因不明地突然啟用，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付；

（8）短期內(nèi)頻繁地收取來自與其經(jīng)營業(yè)務明顯無關(guān)的個人匯款；

（9）存取現(xiàn)金的數(shù)額、頻率及用途與其正?，F(xiàn)金收付明顯不符；

（10）個人銀行結(jié)算賬戶短期內(nèi)累計100萬元以上現(xiàn)金收付；

（11）與販毒、走私、恐怖活動嚴重地區(qū)的客戶之間的商業(yè)往來活動明顯增多，短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金支付；

（12）頻繁開戶、銷戶，且銷戶前發(fā)生大量資金收付；

（13）有意化整為零，逃避大額支付交易監(jiān)測；

（14）中國人民銀行規(guī)定的其他可疑支付交易行為；

（15）金融機構(gòu)經(jīng)判斷認為的其他可疑支付交易行為。

上面中所說的的“短期”，指10個營業(yè)日以內(nèi)。

如果金融機構(gòu)在辦理支付結(jié)算業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)有客戶符合上面可疑交易所列情形的，應記錄、分析該可疑支付交易，填制《可疑支付交易報告表》后進行報告。

政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行的營業(yè)機構(gòu)發(fā)現(xiàn)可疑支付交易的，需要報送一級分行。一級分行經(jīng)分析后應于收到《可疑支付交易報告表》后的第2個工作日報送中國人民銀行當?shù)胤中?、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，同時報送其上級行。

城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用合作社及其聯(lián)合社、外資獨資銀行、中外合資銀行和外國銀行分行營業(yè)機構(gòu)發(fā)現(xiàn)可疑支付交易的，要把報告表報送中國人民銀行當?shù)胤中?、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和其他地市中心支行。中國人民銀行其他地市中心支行于收到《可疑支付交易報告表》后的第2個工作日報送所在省的中國人民銀行分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行。

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