營改增后勞務(wù)派遣公司怎么開票及賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人采用簡易方法差額征收的，需要全額列收，差額繳稅，支付的工資、保險(xiǎn)等金額可以進(jìn)行增值稅的扣減，對應(yīng)的征收率為5%。

開票要求：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

按照差額辦法開具閔行區(qū)財(cái)務(wù)公司發(fā)票：即稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號），發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。那么接下來仲企財(cái)稅帶大家看看‘【閔行區(qū)財(cái)務(wù)公司】描述營改增后勞務(wù)派遣公司怎么開票及賬務(wù)處理？’有興趣的朋友來看下文

營改增后勞務(wù)派遣公司怎么開票及賬務(wù)處理？不明白的一起跟小編看看吧！

營改增后，勞務(wù)派遣公司根據(jù)財(cái)政部《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會[2016]22號)文件的規(guī)定，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，勞務(wù)派遣公司經(jīng)常涉及增值稅二級科目為 “應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“簡易計(jì)稅”，賬務(wù)處理與之前有所變化，現(xiàn)舉例說明如下：

1. 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

（1） 一般計(jì)稅方法

全額開具增值稅專用發(fā)票，接受服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅閔行區(qū)財(cái)務(wù)公司額，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，適用的稅率為6%，即：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

2）按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅

應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) （1+5%）5%

2. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

（1）按照正常簡易計(jì)稅方法納稅

應(yīng)納稅額=全部價款和價外費(fèi)用（1＋3%）3%

（2）按照簡易計(jì)稅方法依5%差額納稅

應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) （1+5%）