大部分老板注冊(cè)下來(lái)公司后，被各種稅務(wù)的問(wèn)題弄的頭疼，然而到了注銷的時(shí)候，卻發(fā)現(xiàn)，相比經(jīng)營(yíng)公司，徐匯注銷公司的時(shí)候稅務(wù)問(wèn)題更是繁瑣，尤其是涉及到增值稅清算的問(wèn)題，下面小編根據(jù)做過(guò)的汽車行業(yè)的企業(yè)注銷，給大家說(shuō)一下，關(guān)于徐匯注銷公司時(shí)的增值稅清算的問(wèn)題。

通常，徐匯注銷公司要比注冊(cè)公司程序復(fù)雜很多，時(shí)間也在7個(gè)月到1年不等。由于稅務(wù)追征期一般為3年，稅局主要也是查詢注銷企業(yè)最近三年的賬務(wù)。

這次是一家汽車銷售公司，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)狀況不佳(暫且相信是這個(gè)原因)，想要注銷旗下2015年成立的兩家子公司。業(yè)務(wù)與通常的汽車銷售公司并無(wú)大致，主要分為銷售整車及售后維修、銷售其他，收入來(lái)源為整車銷售收入、維修收入、按揭服務(wù)收入、代辦保險(xiǎn)等。購(gòu)車渠道來(lái)源單一，全部來(lái)自其母公司，并由母公司根據(jù)銷售情況給予返利。

增值稅方面關(guān)注的點(diǎn)主要在：

1、是否已將所有應(yīng)稅收入進(jìn)行增值稅申報(bào);

2、是否均按正確的稅率繳納;

3、廠家返利是否取得紅票，是否做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

4、是否存在視同銷售情況

審查企業(yè)賬務(wù)后發(fā)現(xiàn)，在不考慮返利的情況下，該公司銷售整車的毛利率大多為負(fù)數(shù)，而且購(gòu)貨方通常為其關(guān)聯(lián)公司?？紤]到行業(yè)和市場(chǎng)因素，暫時(shí)對(duì)整車銷售收入不做調(diào)整。另外，隨整車銷售的按揭服務(wù)、代辦保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)等，根據(jù)財(cái)稅[2003]16號(hào)文第一項(xiàng)第五條規(guī)定：隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。因此，應(yīng)該一并按17%稅率征收增值稅。對(duì)于二手車買賣手續(xù)費(fèi)(不存在代墊資金等需要視同買斷的情況)、續(xù)保手續(xù)費(fèi)等，在2016年5月之前繳納按5%營(yíng)業(yè)稅，之后按6%繳納增值稅。

目前，汽車銷售企業(yè)賬上利潤(rùn)主要來(lái)自于廠家返利和廠家賠償。針對(duì)廠家返利，一般做法是對(duì)于返利部分由廠家開具紅字發(fā)票，銷售企業(yè)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時(shí)調(diào)整庫(kù)存商品和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。但由于開具紅字專票需要向稅局申請(qǐng)，從便利性角度考慮，可以在下次購(gòu)入庫(kù)存時(shí)由廠家開具折扣發(fā)票，將需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的稅額部分以折扣形式在發(fā)票上體現(xiàn)。

汽車銷售企業(yè)視同銷售通常有買車贈(zèng)送小家電、裝飾品;試駕車是否屬于視同銷售目前有爭(zhēng)議，主要是外購(gòu)商品用于樣品展示，按理說(shuō)應(yīng)該視同銷售，但也可認(rèn)為試駕車屬于用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)視同銷售，但不管哪種觀點(diǎn)，因?yàn)閺S家無(wú)法開具機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票，汽車銷售企業(yè)無(wú)法上牌，為了上牌銷售企業(yè)開具機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票給自己，開了票要繳稅，所以在形式上和結(jié)果上與視同銷售是一致。