好多老板一直存在誤解，只要是企業(yè)支付的滯納金，在賬務(wù)處理上均計(jì)入：營(yíng)業(yè)外支出，而且在稅務(wù)處理上一律不得稅前扣除。

其實(shí)，這樣理解是不正確的！據(jù)小慧了解，政策明確的是稅收滯納金不允許稅前扣除，對(duì)于其他的滯納金并沒(méi)有限制，比如土地出讓金的滯納金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的滯納金、其他行政機(jī)關(guān)的滯納金等，均可以稅前扣除。

(1)不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金;

(2)其他滯納金按照以下原則來(lái)確定是否可以稅前扣除：產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除;產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。

比如：商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)生的滯納金，發(fā)生的商業(yè)保險(xiǎn)支出可以稅前扣除，則其產(chǎn)生的滯納金可以按規(guī)定稅前扣除;

若發(fā)生的商業(yè)保險(xiǎn)支出不可以稅前扣除，則其產(chǎn)生的滯納金也不可按規(guī)定稅前扣除。

另外，對(duì)于罰款的稅前扣除，也是分為兩種情況處理：

(1)行政性罰款，不得稅前扣除;

(2)經(jīng)營(yíng)性罰款，可以稅前扣除。

比如：某企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中發(fā)生以下事項(xiàng)：

1、企業(yè)上期少申報(bào)稅款，稅局開(kāi)出罰款單及因少交稅款而產(chǎn)生的滯納金1000元。此罰款為國(guó)家稅收行政性罰款，罰款及滯納金均不可稅前扣除。

2、企業(yè)向銀行進(jìn)行貸款，貸款到期后未能及時(shí)還款，銀行對(duì)企業(yè)進(jìn)行加收罰息3000元。此罰息為企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的罰款，可以依據(jù)借款合同、銀行單據(jù)在稅前扣除。

3、企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)與別的公司簽訂購(gòu)銷合同，因違約而支付5000元違約金。此違約罰款屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)性罰款，可依據(jù)合同協(xié)議、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等在稅前扣除。

4、企業(yè)環(huán)保排放不合格，且在整改通知下達(dá)期限后還未進(jìn)行整改達(dá)標(biāo)，環(huán)保局對(duì)企業(yè)進(jìn)行了罰款。此罰款屬于行政性罰款，不可在稅前扣除。

5、企業(yè)的小汽車因交通違章罰款500元。屬于行政性罰款，不可以稅前扣除。

政策規(guī)定

(1)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金?！?/p>

(2)依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

(3)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)，以下簡(jiǎn)稱63號(hào)公告)規(guī)定，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。