社會保險費(以下簡稱社保費)征管模式是否科學，關(guān)系到征管的質(zhì)量和效率，關(guān)系到社會保障資金的籌集，關(guān)系到繳費人對政府管理部門的滿意度，是一項十分重要的工作。

從國際上看，社保費的征收相對成熟和完善，分為統(tǒng)一征收、代理征收和混合征收三種模式。從中國的情況看，社保費的征收尚處在起步期。1993年，確立社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的社保制度后，社保費的征收一直由社保部門負責。1995年隨著國有企業(yè)改革的深入，大批企業(yè)職工下崗，許多中小國有、集體企業(yè)破產(chǎn)，社保費征收困難。為了加強征收工作，一些地方開始嘗試社保費由稅務部門強制代征。1998年，中央提出“兩個”確保，即確保企業(yè)離退休人員基本養(yǎng)老金按時足額發(fā)放、確保國有企業(yè)下崗職工基本生活費按時足額發(fā)放，許多地方加大了對社保費的征收管理力度。1999年1月，**發(fā)布《社會保險費征繳暫行條例》，將稅務部門征收社保費的資格加以確認，使之合法化。目前，遼寧、河北、內(nèi)蒙古、上海、云南和上海等24個省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)由稅務部門負責征收社保費。實踐證明，實行稅務征收之后，社保費普遍征收率和收入總量都大幅提高，相比由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收的省份，稅務部門負責征收社保費的省份征收率要高出10%以上，每年征收率均高達95%以上。

為了完善社保費征收體制，促進社保費制度建設(shè)，應加快實行社保費統(tǒng)一征收。

稅務部門統(tǒng)一征收社保費是進一步明確社會保險各主體之間法律責任的需要。目前，社保費征收環(huán)節(jié)中的核定制度帶來的突出問題是：申報主體、核定主體和征收主體三方之間法律責任不明確。參保單位不同程度存在少報、漏報社保費現(xiàn)象，甚至有的把社保費作為收入當工資發(fā)放;還有一些社會保險代理機構(gòu)將歸集的社保費不按期如實向核定機關(guān)和征收機關(guān)申報解繳，而是占壓，甚至挪用。實行稅務部門統(tǒng)一征收社保費后，建立參保單位和繳費個人自行申報制度，征收機關(guān)將參保單位和個人申報數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費單位不如實申報，可以追究申報主體的法律責任。實行稅務部門統(tǒng)一征收社保費，建立自行申報制度，自核自繳，既有利于明確社保費征納雙方的法律責任，又能增強全社會參保繳費的法律意識，還能保障保險費足額征收，使稅務部門和社保部門真正做到各負其責，相互協(xié)調(diào)。

稅務部門統(tǒng)一征收社保費是進一步提高社保基金征收率的需要。目前社保繳費制度安排導致一些企業(yè)申報核定的工資總額與企業(yè)實際工資總額不相符。社保費實施稅務部門統(tǒng)一征收后，通過實行“雙基數(shù)”申報，即“用人單位按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，職工按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費”，能解決社保費社保部門征收辦法中基數(shù)核定欠規(guī)范的問題，并能按企業(yè)的實際用工情況和實際工資水平確定企業(yè)應繳社保費數(shù)額，確保所產(chǎn)生的應征數(shù)據(jù)真實可靠，有效解決目前社保費申報和征收中出現(xiàn)的費源流失問題。

稅務部門統(tǒng)一征收社保費是促進社保費征管體制進一步完善的需要。由稅務部門統(tǒng)一征收社保費，按照稅收征管模式對社保費實行規(guī)范化征管，不僅可以實現(xiàn)社會保障資金收支兩條線管理，而且可以促進社會保障資金收、支、管、用等運行過程的有序化和規(guī)范化，有利于推動社保費征管體制的進一步改革和完善。同時，稅務部門統(tǒng)一征收社保費，可大大減輕社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的工作量，促使其將主要精力用于社保費的管理上。

從國際比較角度而言，稅務部門統(tǒng)一征收社保費屬于國際慣例。目前，世界上已經(jīng)建立了社會保障制度的170多個國家和地區(qū)中，有132個國家和地區(qū)是由稅務部門征收社保稅或費。過去少數(shù)實行收費模式的國家，也在改革征收方式。如英國上議院決定，1999年4月1日起，將原社會保障部的社會保障繳款征收代理機構(gòu)及其征收職能并入稅務署，國家養(yǎng)老保險的社會保障繳款政策由稅務署制定。2000年8月5日，俄羅斯總統(tǒng)普京簽署新《稅法典》，將社保費的社會付費部分改為統(tǒng)一的社會稅，養(yǎng)老保險費由改革前的繳費形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會稅形式繳納，其征收機關(guān)由原來的社會保障部門改為稅務部門。

基于上述分析，筆者認為社保費征收模式的選擇必須堅持“五個利于”：利于提高征收效率;利于降低征收成本;利于擴大社保參保覆蓋率;利于保障基金安全;利于增強繳費單位的繳費主體意識和責任意識?；诖?，應把建立“稅務統(tǒng)一征收、社保待遇發(fā)放、財政基金監(jiān)管”的分權(quán)制衡模式作為社保費征收的最佳選擇。為了完成這項重大任務，必須建立稅費一體化的征收模式，提高管理效率。

建立稅費統(tǒng)管的征收模式。依據(jù)社保費、企業(yè)所得稅和個人所得稅法規(guī)中對企業(yè)職工工資的共性規(guī)定，建立三者間的鉤稽關(guān)系，設(shè)定計稅工資低于繳費基數(shù)的部分不予進行稅前扣除，促使企業(yè)如實申報繳納社保費。對人員工資和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行歸集、分析，逐步建立標準數(shù)據(jù)庫，形成納稅評估的標準數(shù)值體系，堵塞稅費漏洞，提升稅費管理水平。通過稅收、社保費的整體管理和相互牽制，規(guī)范社會保險繳費基數(shù)，降低稅務部門管理成本，提高企業(yè)繳費的遵從度，有效地實現(xiàn)社保工作由“執(zhí)法擴面”向“征管擴面”的轉(zhuǎn)化。

建立社保費“征、管、查”一體化的征管模式。在統(tǒng)一稅務部門為征收主體的基礎(chǔ)上，借鑒稅務部門在稅收征管方面成熟的行之有效的措施和辦法，統(tǒng)一規(guī)范社會保險基金征收流程，出臺社保費征收管理的相關(guān)規(guī)定，將社保費征收納入稅務“征、管、查”一體化的征管模式，加大社會保險稽核力度，防范偷、漏、拖欠社保費現(xiàn)象的發(fā)生，建立一整套完善合理的社保費征管體制。

建立契合“雙基數(shù)”的統(tǒng)一征收模式。社保費的個人繳費部分，由企業(yè)向社保部門辦理參保登記，稅務部門全責征收;單位繳費部分，由企業(yè)按照稅收征收方式，直接向稅務部門申報繳納，并設(shè)定單位繳費基數(shù)應大于等于個人繳費基數(shù)之和的門檻政策。這種“雙基數(shù)”統(tǒng)一的征收模式，一方面，在不改變社保費統(tǒng)賬結(jié)合模式的情況下，扭轉(zhuǎn)稅務部門征收的被動狀態(tài)，發(fā)揮稅務部門征管執(zhí)法優(yōu)勢;另一方面，參保單位按照本單位工資總額繳納社保費，能有效杜絕漏報、少報參保人數(shù)的現(xiàn)象，在一定程度上約束用人單位的社會保險行為，維護職工利益。

完善社保費統(tǒng)一征收管理機制。 建立健全完整、系統(tǒng)的征收管理制度，完善征收管理各環(huán)節(jié)，主要有：登記、申報、征收、檢查、行政處罰、保全、強制執(zhí)行措施、復議應訴及聽證等。建立社保費收入分析制度、重點費源動態(tài)監(jiān)控制度、社保信息傳遞制度、非正常戶的認定和欠費分類管理辦法等，并建立有效的考核機制，對社保費全年申報率、入庫率和清欠率等指標進行考核。

建立健全社保費統(tǒng)一征收的信息共享機制。加快社保信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，稅務、財政、勞動保障、國庫和社保經(jīng)辦機構(gòu)等相關(guān)部門之間要建立和完善信息資源共享平臺，及時傳遞和反饋保險登記信息、征收數(shù)據(jù)和入庫信息等，共同做好社保費征收管理工作。從征收擴面和提高征收效率的長遠目標考慮，應建立個人繳費信息化平臺，提高繳費便捷度。