近期不斷發(fā)生自然人接到所在單位或稅務(wù)機關(guān)電話要求到稅務(wù)機關(guān)合并申報兩處以上取得工資薪金收入涉及的個人所得稅。

財務(wù)部：稅務(wù)局說你有4處收入，讓你進行自行申報，同時公司人事部請你去一趟！

員工A：神馬情況？我什么時候這么牛掙這么多？

同時不少企業(yè)也被稅務(wù)機要求協(xié)助調(diào)查所屬員工兩處以上取得工資薪金情況。有的單位要求協(xié)助調(diào)查的資料達幾千人次

為什么會發(fā)生上述情況，這就是地稅機關(guān)在全省范圍乃至全國范圍的全員全額申報情況進行比對，以此發(fā)現(xiàn)相關(guān)人員兩處以上取得收入未合并申報的情況。

員工A：金三這么牛逼？那不是有壞人用了我的身份信息申報，我就會被預(yù)警？

理論上是這樣的，目前金三系統(tǒng)開展以身份證號為比對依據(jù)，但凡以個人身份證信息進行的個稅申報都會在同一個系統(tǒng)被篩選出來，如果發(fā)現(xiàn)多處申報，就會預(yù)警。

這種比對將打擊兩種情形：

1、確實兩處以上取得工資薪金未合并申報個人所得稅的；

2、冒用他人身份進行逃稅的。

員工A：暈死，我真沒有多處收入，看了是身份信息被壞人利用了。

以往，稅務(wù)和其他各部門之間的信息存在交換不及時，信息孤島大量存在。財務(wù)報表信息、個稅申報信息、企業(yè)所得稅申報的工資薪金扣除信息、社保申報信息、企業(yè)人數(shù)信息等缺乏共享和相互比對的平臺，而其中的差異導(dǎo)致的風(fēng)險也無法及時比對并進行風(fēng)險核查。

而很多企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營成本，多少存在一些虛報人員工資、虛列工資成本少交企業(yè)所得稅；拆分人員工資少交個人所得稅、少交社保費等現(xiàn)象的存在，由于監(jiān)管漏洞，這些行為被做的順風(fēng)順?biāo)杏X都已經(jīng)是大家習(xí)以為常的潛規(guī)則了。

但是，隨著信息化手段的加強，企業(yè)對外報送的各種信息壁壘被逐步被打通，企業(yè)的這種操作的風(fēng)險將逐步增大。這些行為被風(fēng)險警示、被風(fēng)險推送檢查的情況會越來越多。一旦被檢查，就會把多年來的總賬一并算清。那吐出來的就不是偷逃的那部分稅款了，更多的是違法帶來的滯納金和罰款，得不償失！

所以，謹(jǐn)慎對待你對外申報的每一個數(shù)據(jù)，報給統(tǒng)計局的，報給稅務(wù)局的，報給社保局的，報給公積金中心的，因為每一個數(shù)據(jù)都不在孤單，他們可能互相勾搭，從而成為檢查稽核你的一個突破口！

千萬別不以為然，覺得自己沒發(fā)現(xiàn)變化。放心，排好隊，整頓也要一個個來。

1、五證合一后，信息孤島被打破，各部門間信息交換更便捷、更頻繁。

2016年6月**在全國范圍內(nèi)大力推行“五證合一”。五證，營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼、社保登記證卡、統(tǒng)計登記證。五證合一后，五大部門實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享。各部門信息孤島被一個統(tǒng)一的證號聯(lián)通起來，從而加強了信息之間的分析比對。

社保基數(shù)有上下限的規(guī)定，每個地方不一樣。如果工資低于基數(shù)，按照最低標(biāo)準(zhǔn)繳納，如果高于基數(shù)且不高于最高上限，則按照實際工資據(jù)實繳納，如果高于最高上限，則按照最高上限繳納。

如果社保信息和企業(yè)個稅申報基數(shù)有差異，是不是很容易被風(fēng)險推送，進而被要求自查寫說明？

2、金三上線，全國信息逐步實現(xiàn)互聯(lián)互通，個人收入無處躲藏。

金三系統(tǒng)個稅申報模塊目前基本實現(xiàn)個省內(nèi)互通，省之間的互通會逐步實現(xiàn)。細思極恐，以個人身份信息申報的各地收入都會被申報地稅局監(jiān)控，對有多處收入的人來說，老實進行自主申報非常必要，不然罰單就上門了。

目前知識經(jīng)濟時代，個人第二職業(yè)盛行，對于個人在外獲得的其他收入，但凡自己通過稅務(wù)局代開了發(fā)票，扣繳了個稅，或者被代扣代繳了個稅，信息就進入了金三，就能實現(xiàn)共享比對，你在北京獲得了收入，也在上海獲得了收入，兩個地方的稅務(wù)局就都知道了。

3、各地陸續(xù)開始由地稅征收社保費，利用稅務(wù)強大的征管系統(tǒng)，別說部門間比對，稅務(wù)局就可以直接比對。

目前已經(jīng)有多省開展了地方委托稅務(wù)局征收社保費的行為，地稅局征收社保費的優(yōu)勢不言而喻，地稅可以利用其強大的征收管理系統(tǒng)和完善的企業(yè)信息保障社保費的及時足額繳納，同時，地稅還可以掌握一手社保信息，直接倒查企業(yè)工資、個稅信息的可信度，從而多方位監(jiān)管企業(yè)是否存在虛報工資，少交個稅現(xiàn)象。

4、營改增后，地稅的增值稅業(yè)務(wù)收編到國稅，地稅可以騰出手來主抓個稅這個大頭。

營改增后，地稅的增值稅業(yè)務(wù)收編到國稅，地稅可以騰出手來主抓個稅這個大頭，特別是去年“金稅三期”上線后，個稅申報的工資薪金所得與社保、年金繳費基數(shù)不匹配的企業(yè)已經(jīng)被地稅列為重點稽查對象之一。

以前地稅人手緊，營業(yè)稅要抓，個稅要抓，現(xiàn)在營業(yè)稅沒了，稅源少了一大塊，任務(wù)不會減少，全心全意來抓個稅這個大頭，那是必然的事情。

5、個稅申報不再大雜燴匯總申報，每個人一個信息更容易被查到。

個稅申報全員全額，明細到每個人，每個人的身份證號就是一個納稅識別號，這樣一來，信息更公開更透明，申報信息被利用來進行比對分析就更準(zhǔn)確了。

同樣一個身份證號，有個稅申報信息卻沒有社保繳納信息，是不是存在漏交社保的情況？是否是虛列了工資偷逃企業(yè)所得稅？

同樣一個身份證號，有社保繳納信息和個稅申報信息不匹配，是否存在拆分收入，逃避個稅的嫌疑？

其實，這些都不是危言聳聽！所以，在個稅申報方面要及時做好自查工作！因此，財務(wù)人要做好以下幾點：

1、工資個稅計算是否正確

重點檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。

2、人員是否真實

重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象。

3、工資是否合理

《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃合規(guī)款為目的；

4、是否申報了個稅

重點檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報系統(tǒng)中依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。

5、是否存在兩處以上所得

根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法》（國稅發(fā)[2006]162號）

第二條第（二）項規(guī)定：“從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報?！?/p>

第十一條第（一）項規(guī)定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。”

個人取得兩處及以上工資、薪金所得，應(yīng)固定一處單位，攜帶個人身份證及復(fù)印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務(wù)機關(guān)合并申報個人所得稅，多退少補。

6、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

重點檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報個稅，未及時刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。

7、適用稅目是否正確

重點檢查企業(yè)是否存在在計算個稅的時候是否故意把“工資薪金”項目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉(zhuǎn)為低稅率項目，造成少申報個稅。

8、年終獎計稅方法是否正確

對于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金，采取除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計稅辦法。

注意：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

9、免稅所得是否合法

重點檢查工資表中的免征個稅的所得項目是否符合稅法規(guī)定，如免征個稅的健康商業(yè)保險是否符合條件、通訊補貼免征個稅是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。