談到“買一贈(zèng)一”，有朋友可能會(huì)認(rèn)為有時(shí)候要交稅，有時(shí)候不交稅。到底什么時(shí)候交，什么時(shí)候不交，各主要稅種的處理是怎樣的？6個(gè)涉稅問題和注意要點(diǎn)你必須了解！

提醒一：買一贈(zèng)一不屬于無償捐贈(zèng)。

對(duì)于買一贈(zèng)一行為，在企業(yè)所得稅的處理上，在確認(rèn)收入的時(shí)候，應(yīng)將贈(zèng)品和商品總的銷售金額按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)贈(zèng)品和商品的銷售收入。

參考：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))第三條：“企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

提醒二：對(duì)于買一贈(zèng)一行為，開票方式非常重要。

1、開票的時(shí)候銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

2、未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除，贈(zèng)品應(yīng)視同銷售來繳納增值稅。

參考：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國(guó)稅函[2010]56號(hào)）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

提醒三：對(duì)于買一贈(zèng)一行為，客戶買商品的時(shí)候贈(zèng)送個(gè)人的禮品不征收個(gè)人所得稅。對(duì)購買方不征收個(gè)人所得稅，銷售方不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

參考：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

1、企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2、企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等）

3、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

提醒四：買一贈(zèng)一和隨機(jī)贈(zèng)送是不一樣的，一個(gè)是有償贈(zèng)送，一個(gè)是無償贈(zèng)送。

1、 買一贈(zèng)一是指銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品。 兩者的區(qū)別在于贈(zèng)品是否能與銷售商品或提供服務(wù)一一對(duì)應(yīng)，購買商品或服務(wù)中得到叫買一贈(zèng)一，偶然得到的稱為隨機(jī)贈(zèng)送。

2、買一贈(zèng)一中的贈(zèng)品不一定屬于視同銷售（看開票方式），但是隨機(jī)贈(zèng)送的贈(zèng)品一定視同銷售繳納增值稅。

參考：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

提醒五：對(duì)于買一贈(zèng)一行為或者無償贈(zèng)品行為，外購的贈(zèng)品若是取得增值稅專用發(fā)票是可以抵扣增值稅的。

借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

參考：財(cái)稅[2016]36號(hào) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

6、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

提醒六：買一贈(zèng)一若是開票開在一張上，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理這樣來做，舉個(gè)案例：

保溫杯正常售價(jià)1000元（進(jìn)價(jià)600元），為了節(jié)日促銷，買一個(gè)1000元的保溫杯送一個(gè)100元（進(jìn)價(jià)60元）的玻璃杯。開票的時(shí)候銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明了。

1、購進(jìn)贈(zèng)品的分錄：

借：庫存商品—保溫杯 600

庫存商品—玻璃杯 60

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 85.8

貸：銀行存款 745.80

2、銷售收入的分錄：

借：銀行存款 1130

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—保溫杯 909.09

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—玻璃杯 90.91

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 130

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 660

貸：庫存商品—保溫杯 600

庫存商品—玻璃杯 60