崇明專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓雖然在公司日常的經(jīng)營中并不常見，但是一旦發(fā)生可能就會面臨很多的問題。比如崇明專利轉(zhuǎn)讓增值稅會有優(yōu)惠嗎？

一、與崇明專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢與服務(wù)的免稅問題

在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中，常伴隨著與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)活動，這些活動對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓成功與否至關(guān)重要。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓一樣，技術(shù)咨詢與服務(wù)也屬于國家重點倡導(dǎo)發(fā)展的生產(chǎn)性服務(wù)之一。根據(jù)財稅字【273】號文及財稅字【2011】111號文的規(guī)定，對技術(shù)咨詢與服務(wù)所取得的收入是否可享受營業(yè)稅或“營改增”后增值稅免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)滿足兩個條件：一是技術(shù)內(nèi)容與技術(shù)轉(zhuǎn)讓密切相關(guān)，是為技術(shù)轉(zhuǎn)讓而實施的售后服務(wù)，即技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中應(yīng)該包括相關(guān)的技術(shù)服務(wù)與技術(shù)咨詢的條款;二是形式上這部分技術(shù)咨詢或服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓的價款是開在同一張發(fā)票上的。只有滿足上述兩個條件的技術(shù)咨詢與服務(wù)才能享受免稅政策。

二、關(guān)于專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓方購買研發(fā)設(shè)備相關(guān)的增值稅優(yōu)惠問題

技術(shù)轉(zhuǎn)讓方在技術(shù)研發(fā)過程中常常要采購一些價值不菲的研究設(shè)備，這些設(shè)備的價款中包括了增值稅的稅款。如果技術(shù)轉(zhuǎn)讓方是專門從事技術(shù)研發(fā)的企業(yè)或事業(yè)單位，在“營改增”之前，他們作為營業(yè)稅的納稅人，其購買設(shè)備所支付的增值稅稅款是不能作為進(jìn)項稅抵扣的;而在“營改增”試點之后，他們作為免征增值稅的增值稅納稅人，其購買設(shè)備所支付的增值稅稅款也不能作為進(jìn)項稅抵扣。因此，對于專門從事研發(fā)與技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司或事業(yè)單位，如果在研發(fā)過程中需要購買大量的研發(fā)用設(shè)備，其承擔(dān)的增值稅稅負(fù)必然較大。

三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠分析

與營業(yè)稅及“營改增”后的增值稅免稅政策不同，對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的所得稅優(yōu)惠并不都是全部減免。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函【2009】212號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅【2010】111號)等文件的規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括如下內(nèi)容：

1、能夠享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策的主體。根據(jù)國稅函【2009】212號文規(guī)定，能夠享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策的主體是指居民納稅義務(wù)人，即依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，其中，實際管理機(jī)構(gòu)是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。非居民納稅義務(wù)人不享受國稅函【2009】212號文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，但享受按10%的企業(yè)所得稅稅率的優(yōu)惠政策。此外，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策的主體是指企業(yè)所得稅應(yīng)納稅主體，不包括個人獨資企業(yè)與個人合資企業(yè)。

2、享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓全能范圍。能夠享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓權(quán)能范圍是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的所有權(quán)或轉(zhuǎn)讓5年以上(含5年)全球獨占的許可使用權(quán)。

3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的客體范圍。根據(jù)財稅【2010】111號文的規(guī)定，能夠享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓客體范圍包括專利技術(shù)、計算機(jī)軟件崇明著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

此外，上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍雖然沒有特別提及技術(shù)秘密，但技術(shù)秘密是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果的重要儲存形式，也是企業(yè)的重要知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)之一。從財稅【2010】111號文所列舉的技術(shù)類知識產(chǎn)權(quán)看，技術(shù)秘密的轉(zhuǎn)讓也應(yīng)該在技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅的優(yōu)惠政策范圍之內(nèi)。

財稅[2013]106號文件中附件3營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定，下列項目免征增值稅：

1、個人轉(zhuǎn)讓崇明著作權(quán)。

2、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

3、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

4、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。