一、會(huì)計(jì)分錄中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

干會(huì)計(jì)的都知道，每到年終歲尾，正是財(cái)務(wù)年終結(jié)賬、調(diào)賬的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，對(duì)于一些陳年老賬做個(gè)清理是非常正常的，也是必須的，但是提醒大家，賬目不要亂調(diào)整，否則也會(huì)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)！看看如下案例吧。

某公司會(huì)計(jì)覺得2018年底的賬面不好看，特別是資產(chǎn)負(fù)債表上常年掛賬余額太大，因此就做了一筆調(diào)賬的分錄，正好達(dá)到增資的目的：

借：資本公積-其他資本公積 200萬元

盈余公積 800萬元

貸：實(shí)收資本-自然人股東 1000萬元

二、看看風(fēng)險(xiǎn)吧

要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征20%個(gè)人所得稅=1000*20%=200萬元

政策一

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策二

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào))規(guī)定：

第一條：股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

第二條：股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。

政策三

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函發(fā)〔1998〕289號(hào))第二條規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào))中所表述的‘資本公積金’是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。