這筆分錄有風險

企業(yè)會計去年的一筆賬務(wù)處理：

借：實收資本-自然人股東 400萬元

貸：利潤分配-未分配利潤 400萬元

這意味著什么？

上述事項可以理解為你公司減資后將款項歸還給股東，股東再以同樣的款項捐贈給你公司用以彌補虧損。

為何存在稅務(wù)風險？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條八款規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中第八款為接受捐贈收入。”

因此，上述400萬元屬于企業(yè)所得稅上的收入，應(yīng)調(diào)增當年度應(yīng)納稅所得額，面臨補繳100萬元的企業(yè)所得稅風險。

參考政策

國家稅務(wù)總局公告2014年第29號《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》：

二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

1、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

2、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。