稅負(fù)是國家稅收對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)生影響的結(jié)果，是國家稅收所反映的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的一個表現(xiàn)方面。企業(yè)用好簡易征收計稅方法，就能夠大大降低增值稅稅負(fù)！

案例一

甲公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，累計12個月銷售額已經(jīng)480萬元，馬上要轉(zhuǎn)一般納稅人了，目前增值稅3%，轉(zhuǎn)為一般納稅人后就是13%，而且這個月又要開具600萬元的發(fā)票。

請問：

先轉(zhuǎn)為一般納稅人后再開具600萬元的發(fā)票還是先開具600萬元的發(fā)票后再轉(zhuǎn)為一般納稅人？

答復(fù)：

既然客戶不存在抵扣問題，建議先開具600萬元的發(fā)票后再轉(zhuǎn)為一般納稅人。

小規(guī)模期間增值稅=600萬元*3%=18萬元

一般納稅人期間增值稅=600萬元*13%=78萬元

因此，若是難以取得專票抵扣的情況下，先開具600萬元的發(fā)票后再轉(zhuǎn)為一般納稅人，合規(guī)70萬元。

案例二

甲文化補習(xí)學(xué)校屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅率6%，增值稅稅負(fù)較高，主要是人工成本占比太大，又沒有進(jìn)項可以抵扣。

請問：

能否按照3%簡易計稅？

答復(fù)：

經(jīng)簡易征收備案后可以的。

參考：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）：“十三、一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅?！?/p>

案例三

甲公司屬于銷售冷凍食品的一般納稅人，增值稅率13%，自己擁有大量冷庫進(jìn)行存儲，2019年度銷售食品1000萬元后由于有的客戶沒有及時提貨，就會借助甲公司的冷庫進(jìn)行存放，因此甲公司會根據(jù)儲存天數(shù)收取倉庫使用費100萬元。

由于屬于混合銷售，增值稅=（1000萬元+100萬元）*13%=143萬元

提醒：

若是單獨把倉庫獨立出來，對外提供倉庫服務(wù)。

銷售食品的增值稅=1000萬元*13%=130萬元

倉庫服務(wù)可以簡易計稅的增值稅=100萬元*3%=3萬元

合計：133萬元

合規(guī)=143萬-133萬=10萬元

參考：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（六）項規(guī)定，一般納稅人發(fā)生電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。