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存貨應(yīng)以取得時(shí)的實(shí)際投入和實(shí)際應(yīng)支付的金額作為其入賬金額。入賬成本除購(gòu)買價(jià)格外,還包括如包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、流轉(zhuǎn)稅(增值稅除外)等存貨的附帶成本。
固定資產(chǎn)達(dá)到全用年限而報(bào)廢,但折舊計(jì)提完畢 ,未發(fā)生損失,就不存在清單申報(bào)的問(wèn)題吧?《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》第八條規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。根據(jù)文件第九條規(guī)定,固定資產(chǎn)正常報(bào)廢應(yīng)以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除
假定稅法規(guī)定的使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。當(dāng)年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出5 000 000元,較上年度增長(zhǎng)20%。其中3 000 000元予以資本化;截至20×8年12月31日,該研發(fā)資產(chǎn)仍在開(kāi)發(fā)過(guò)程中。稅法規(guī)定,按企業(yè)的實(shí)際情況,可按實(shí)際發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出的150%加計(jì)扣除應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款1 000 000元。
“ 商業(yè)零售企業(yè)存貨損失的企業(yè)所得稅稅前扣除按照上述文件規(guī)定處理,適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。 據(jù)此,建議做專項(xiàng)申報(bào)處理。
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