支付境外企業(yè)貸款利息支出，涉稅金額如何計(jì)算

1位顧問回復(fù)2024-01-18 23:48674人看過

支付給境外荷蘭公司貸款利息支出，假定應(yīng)支付利息金額為100元，其中包含應(yīng)該由境外企業(yè)承擔(dān)的代扣代繳的企業(yè)所得稅稅率10%的所得稅。涉及到的代扣代繳的增值稅和營業(yè)稅金及附加（稅率為11.5%）由境內(nèi)企業(yè)自行承擔(dān)。應(yīng)代扣代繳的增值稅，營業(yè)稅金及附加和代扣代繳所得稅應(yīng)如何計(jì)算繳納？謝謝~

專業(yè)顧問回答

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營改增之后，利息適用的增值稅稅率為6%，加上城建稅教育費(fèi)附加6%*（1+7%+3%+2%），總的稅率是6.72%，與此同時(shí)，營改增之后代扣代繳企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)為不含增值稅收入。即問題所述情況，100為不含稅利息。貴公司需要支付的稅前利息=稅后利息*（增值稅稅率+附加稅費(fèi)率）=100*（1+6.72%）=106.72元，扣繳增值稅之后，按照稅后100元代扣代繳企業(yè)所得稅100*10%=10元。

具體如下：

貴公司需要支付稅前利息=106.72，該金額為含稅金額，貴司需要代扣代繳增值稅金及附加=106.72/(1+6.72%)*6.72%=6.72，不含稅收入=106.72-6.72=100，按規(guī)定扣繳100*10%=10元所得稅之后，外方實(shí)際獲得100-10=90元。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第9號(hào)）規(guī)定，“營改增”試點(diǎn)中的非居民企業(yè)，取得企業(yè)所得稅法第三條第三項(xiàng)規(guī)定的所得，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。

引用資料：報(bào)表更新了，不合規(guī)的福利費(fèi)要怎么填？

2024-01-19 00:47:31 回復(fù)

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