沒有規(guī)矩不成方圓，經(jīng)營有經(jīng)營得的規(guī)矩，報稅有報稅的規(guī)矩。增值稅申報的目的在于對比，即各種項目的對比。目前增值稅申報的對比規(guī)則用的還是稅總發(fā)〔2017〕124號文，從2018年5月1日開始執(zhí)行的。

這份文件上規(guī)則羅列，從開票到稅款入戶無一不包，無一不有，今天小仲從票表講起，解答增值稅中關(guān)于開票和進(jìn)項發(fā)票的對比。

關(guān)于增值稅申報的內(nèi)容還是比較簡單的，說白了就是銷項申報你不能小，進(jìn)項申報你不能大。下面我們以外資企業(yè)為例看事項：

一、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明比對

出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，是采用免退辦法的外貿(mào)企業(yè)用來申報抵扣原未抵扣進(jìn)項稅的，那么哪些情況下外貿(mào)企業(yè)才需要開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明來抵扣進(jìn)項稅呢？

根據(jù)財稅(2012)39號、稅務(wù)總局公告2012年第24號和2013年第12號的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)發(fā)生如下4種情況時，才需要開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明來抵扣購入貨物的進(jìn)項：

1、內(nèi)外銷業(yè)務(wù)未分別核算的

指既有內(nèi)銷又有出口業(yè)務(wù)，在購入商品時未分開開具購貨專票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，開具了一份。

這種情況下應(yīng)暫按出口業(yè)務(wù)核算，其取得的購貨專票暫不能抵扣，即應(yīng)做退稅勾選，等確定了內(nèi)銷數(shù)量后，再申請開具轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

2、出口商品發(fā)生視同內(nèi)銷

出口商品本應(yīng)退稅或免稅，做了退稅勾選，后續(xù)因不符合退稅或免稅而需要視同內(nèi)銷征稅時，需要申請轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

3、已申報退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷

貨物出口后申報了退稅，但后續(xù)發(fā)生了退運(yùn)并且該批貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷銷售了，原退稅時購貨專票或繳款書做了退稅勾選，發(fā)生轉(zhuǎn)內(nèi)銷后需要申請轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

4、免退辦法變更為免抵退辦法

原執(zhí)行免退辦法的外貿(mào)企業(yè)變更為免抵退辦法的生產(chǎn)企業(yè)，在做退(免)稅備案變更的次月，應(yīng)把變更前已經(jīng)退稅勾選但還未申報退稅的專票申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明進(jìn)行抵扣。

也就是你需要拿到下面這一張證明，然后按照證明上稅額填寫上，否則就會比對異常。