小編有話說：除了提醒小伙伴要記得按期申報外，依據財政部 國家稅務總局關于復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的相關規(guī)定，在2020年12月31日之前，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，可以享受減按1%繳納增值稅等各項減免稅優(yōu)惠政策。

增值稅小規(guī)模各項優(yōu)惠，不知道大家都享受了嗎？什么？不知道怎么享受？別著急，看完以下幾個小問答，你就知道了！

1、我公司是上海市一戶按季申報的小規(guī)模納稅人（下同），請問，疫情期間出臺了不少增值稅優(yōu)惠政策，上海的網上申報系統(tǒng)有對應的幫助措施便利我們納稅人嗎？

答：有的。為了方便納稅人，我們對小規(guī)模納稅人增值稅網上申報系統(tǒng)進行了優(yōu)化，主要體現(xiàn)在以下兩點：

一是新增增值稅網報系統(tǒng)填報彈窗。幫助納稅人分別按照3%、1%、0.5%征收率，分類歸集專用發(fā)票、普通發(fā)票、未開票收入等數(shù)據。然后網報系統(tǒng)自動將數(shù)據分別生成至主表第1列或第2列的第1-3欄。

二是新增應納稅額減征額提示。納稅人開具了1%征收率普票但是未進行減征稅額填報，系統(tǒng)將提示：“您本期有1%征收率的銷售額，但主表第16欄未填報減征額，請核實后再報！”；納稅人在填寫每項疫情期間減征優(yōu)惠政策對應代碼時，系統(tǒng)都會自動跳出該減稅項目的最高減稅額提示，即：“本期您減征稅額最高為**元”，供納稅人根據自身業(yè)務內容進行參考、填報。

?請務必注意：由于主表第15欄應納稅額是按照3%征收率計算生成的，所以請納稅人務必記得填報第16欄減征額及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次，確保第20欄（第15欄-第16欄）生成準確的應納稅額合計，做到減稅政策應享確享。

2、按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人在2020年3至12月份可以享受復工復業(yè)減征或免征增值稅政策。如果在此期間，有購買方要求我公司必須為其開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請問開具專用發(fā)票后，我公司的其他業(yè)務是否還能享受復工復業(yè)減征或免征增值稅政策?

答：可以享受。作為適用簡易計稅方法的增值稅小規(guī)模納稅人，已開具3%增值稅專用發(fā)票的銷售收入，應按照發(fā)票注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅; 未開具專用發(fā)票的其他銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅減征或免征政策。

以小型商務酒店住宿服務收入開具發(fā)票為例。2020年4月，該酒店按照客戶需求，就部分住宿服務收入開具了增值稅專用發(fā)票，應按照發(fā)票注明的銷售額和征收率計算繳納增值稅。提供住宿服務取得的收入未開具增值稅專用發(fā)票的，例如開具普通發(fā)票或未開具發(fā)票等，仍可以適用相關的減征或免征政策。

3、我公司從事線上教育服務，按照文件規(guī)定可以享受疫情期間的增值稅減免稅優(yōu)惠。5月開票時，誤將一張普通發(fā)票的征收率開成了3%，請問，該張票是否還可以享受減免稅優(yōu)惠？要如何申報？

答：可以享受。復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策實施期間，小規(guī)模納稅人開具了征收率為3%的普通發(fā)票的，也可選擇直接減按1%征收率（銷售額=價稅合計÷（1+1%））進行申報（填報時，我局網報系統(tǒng)將有相關提示提醒納稅人）。因你公司業(yè)務符合生活服務業(yè)免稅規(guī)定，還可直接進行免稅（免稅額=價稅合計）申報。

需要提醒的是，按照發(fā)票管理辦法等規(guī)定，納稅人應如實開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣；享受免稅政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。今后，納稅人應當按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

4、我公司是小規(guī)模納稅人，在季度申報時既符合小微企業(yè)增值稅免征，又符合生活服務免增值稅政策，那么在進行季度申報時，我應該按照小微還是按照生活服務免增值稅填寫申報表呢?

答：同時符合小微免征增值稅政策和其他免稅增值稅政策的，按照小微企業(yè)免征政策填寫申報表。

5、我公司為從事二手車經銷企業(yè)，按照文件規(guī)定可以享受減按0.5%征收率征稅，但是購買方要求我們再開具一張增值稅專用發(fā)票用于抵扣，這種情況如何處理？我要如何申報？

答：納稅人按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，若購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

開具0.5%征收率專用發(fā)票情形下，填寫申報表時，注意不要重復填報， 0.5%征收率的銷售額應填報在主表中專用發(fā)票對應欄次（主表第1列第2欄中），對應的普通發(fā)票欄次不再填報。

6、我公司為從事二手車經銷企業(yè)，按照文件規(guī)定可以享受減按0.5%征收率征稅。4月不含稅銷售額為10萬元，5月、6月不含稅銷售額合計為40萬元，并按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問應當如何進行二季度增值稅納稅申報？

答：你公司在辦理納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在主表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在主表第16欄 “本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。在填報《增值稅減免稅申報明細表》時，應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。

考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起施行，納稅人在4月份的銷售額按照小規(guī)模納稅人復工復業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅，因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應在主表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的“貨物及勞務”相關列填報50萬元(=10+40)；然后網報系統(tǒng)將在第15欄生成按3%征收率計算的應納稅額1.5萬元(=50×3%)。納稅人務必要記得將因征收率下降減征的稅額1.2萬元(=10×2%+40×2.5%)，填寫在第16行“本期應納稅額減征額”相關列及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次；網報系統(tǒng)將據此繼續(xù)自動生成主表第20行（第15欄-第16欄）“應納稅額合計” 0.3萬元(也即：10×1%+40×0.5%)。

這里需要注意：納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時，應區(qū)分4月減按1%征收率和自5月起減按0.5%征收率對應的減稅項目代碼，進行準確填報。

7、增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

答：可以享受。根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨適用“3%的征收率”，所以，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

8、我公司今年二季度含稅銷售收入為101萬元，按照今年復工復產政策規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷售的貨物在三季度發(fā)生退貨，我公司在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報？

答：你公司應當在辦理二季度增值稅納稅申報時，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬元[101/(1+1%)=100]，填寫在主表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對應減征的增值稅應納稅額2萬元[(100×2%=2)]，填寫在主表第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。

同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準確選擇減稅項目相關代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。

若你公司二季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在三季度發(fā)生銷貨退回，那么對應的銷售額應當從三季度銷售額中扣減，在辦理三季度增值稅納稅申報時，將退貨對應的銷售額和對應按2%計算的減征增值稅應納稅額（計為負數(shù)），分別計入主表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第16欄“本期應納稅額減征額”欄次，并且應當同時填寫《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。