勞務派遣公司虛開建筑勞務發(fā)票被查！老板獲刑6年！這是中國稅務報剛剛披露的案例，年底了，勞務派遣風險，不容小覷！

一、警醒：勞務派遣公司虛開建筑勞務發(fā)票老板獲刑六年

案例回放：業(yè)務量短期暴增，稅負偏低……F公司的異常信息引起了檢查人員注意。在詳細分析企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)后，檢查人員立即決定對其立案調(diào)查，因為該企業(yè)有六項工程業(yè)務太蹊蹺了……

1、六個奇怪的勞務服務工程

2018年中旬，梧州市稅務機關通過互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)預警平臺，對轄區(qū)企業(yè)開票和申報納稅情況實施風險分析，在此過程中發(fā)現(xiàn)廣西F勞務公司增值稅發(fā)票開票量陡增，在成立后的短短1年時間里，對外開具增值稅發(fā)票開票金額累計達到8500多萬元，但該企業(yè)登記員工人數(shù)卻僅有4人。

一家勞務服務企業(yè)，員工不多，業(yè)務量短期內(nèi)暴增，并且增值稅稅負偏低，企業(yè)這些異?，F(xiàn)象引起了檢查人員警覺，決定對F勞務公司情況進行重點分析核查。

檢查人員從稅收綜合征管系統(tǒng)、發(fā)票抵扣系統(tǒng)中調(diào)閱了企業(yè)的申報信息，以及發(fā)票開具明細數(shù)據(jù)，仔細分析后發(fā)現(xiàn)了一個更大的疑點——F勞務公司成立于2016年8月，但該公司2017年竟然分別為6家下游企業(yè)2015年施工的工程項目開具了勞務服務發(fā)票。這一情況的發(fā)現(xiàn)，加重了企業(yè)涉稅違法的嫌疑，梧州市稅務稽查部門迅速調(diào)配人員組成檢查組，對F勞務公司立案調(diào)查。

2、蹊蹺業(yè)務背后的隱秘資金

檢查人員調(diào)取了涉案企業(yè)銀行賬戶信息，發(fā)現(xiàn)F勞務公司開具發(fā)票后，賬戶收到M公司結算資金后的當天，即將該筆款項減少一定比例后，轉入本地的一個名為馮某的私人賬戶上，隨后馮某通過私人賬戶又將這筆錢匯回了M公司的對公賬戶，形成了資金回流。經(jīng)查，這個神秘賬戶的開戶人馮某為M公司員工。

......

3、法錘敲響的時刻

經(jīng)過10個月的不懈追查，經(jīng)過對下游28戶受票企業(yè)逐一實施調(diào)查取證，專案組確認，F(xiàn)勞務公司確與28戶受票企業(yè)無真實業(yè)務往來，其為企業(yè)開具的增值稅發(fā)票皆為虛開發(fā)票。

2016年12月～2018年5月間，余某、周某在沒有開展真實勞務派遣業(yè)務的情況下，通過簽訂虛假合同，虛構業(yè)務的方式，為下游企業(yè)虛開增值稅普通發(fā)票594份，價稅合計1.02億元。

2019年10月31日，梧州市長洲區(qū)人民法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，一審判處余某有期徒刑六年，并處罰金20萬元；以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，一審判決周某有期徒刑四年十個月，并處罰金10萬元。

案例提醒：

1、目前勞務派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點行業(yè)，而且好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當建筑公司的人工成本，無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。

2、好多公司利用上面案例里的資金回流的方式合規(guī)，殊不知這種操作稅局人員更堅信你有問題！

3、再就是業(yè)務量短期暴增，稅負偏低....等等這些反人類的操作，不想注意你都難！

通過上面的案例，希望給大家提個醒~2019年勞務派遣已成為稽查重點，大家一定要提高警惕，自查到位，遠離風險！

二、勞務派遣公司應該如何開具發(fā)票？

大家可以看看山東省稅務局最近回答提問的這個問題：

問：請問，勞務派遣在差額系統(tǒng)里開票還是全額系統(tǒng)里開票？

答： 您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）

一、勞務派遣服務政策

1、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅（注：稅6%）；

也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

2、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；

也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后（稅乎網(wǎng)：單位和個人部分）的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

是否選擇差額計稅可以根據(jù)您的實際情況進行選擇，具體建議與主管稅務機關聯(lián)系咨詢。（如果選擇差額計稅，開票時就選擇差額系統(tǒng)里開）

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務或主管稅務機關。

舉例：一勞務派遣公司，為一般納稅人，向用工單位每月收100萬的派遣費，然后向派遣人員支付95萬。

此時選擇差額計稅時，

應繳增值稅=（100-95）/1.05*5%=0.24萬

此時票面上，不含稅金額=100-0.24=99.76萬，增值稅0.24萬。

如果選擇全額計稅，應繳增值稅=100/1.06*0.06=5.66萬，可全額開出專用發(fā)票。

基于上述計算，因虛開公司基本無進項，此時一定會選擇差額計稅法，人員工資社保虛列，不會實際支付，也不會向接受發(fā)票收款，接受虛開方也不會向虛開公司付款。

上例中，按5%的管理費計算，開出100萬的發(fā)票，稅為0.24萬，稅負率=0.24%

三、老會計教你四招如何規(guī)避虛開發(fā)票！

關于發(fā)票相關的風險還是挺多的，比較重要的一項就是虛開發(fā)票。很多市場上的合法經(jīng)營者，會在無意中取得虛開發(fā)票。因此會計人員需以積極主動的態(tài)度采取有效的防范措施。

1、交易前——知己知彼，防患未然

納稅人在購進貨物時，一定要提高防范意識，從思想上重視虛開發(fā)票問題，有意識地規(guī)避取得虛開發(fā)票的風險。建議納稅人在交易前對交易對方做必要的了解，通過對交易對方經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關情況的考察，評估相應的風險。

一旦發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)提供的貨物有異常，就應當引起警惕，做進一步的追查，可以要求供貨企業(yè)提供有關的證明材料，對有重大疑點的貨物，盡量不要購進。

小竅門：納稅人可以利用全國組織機構信息核查系統(tǒng)(http://www.nacao.org.cn)核實交易對方的企業(yè)信息！

2、交易中——銀行劃款，有跡可循

建議納稅人盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到交易對方的銀行賬戶內(nèi)，在這個過程中，納稅人可再次對購進業(yè)務進行監(jiān)督審查，如果對方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，就應當引起警惕，暫緩付款，對購貨業(yè)務進行進一步審查。

3、收票時——火眼金睛，識破風險

建議納稅人仔細比對發(fā)票信息。要求開票方提供有關資料，并仔細比對相關信息。

一是審查稅務登記證、出庫單、開具的發(fā)票、銀行賬戶上的企業(yè)名稱是否一致；

二是通過對方的一般納稅人登記相關憑證，審查對方是否具備一般納稅人資格；

三是通過對方的發(fā)票領購簿，審查開具的發(fā)票是否確實是對方領購的發(fā)票；

四是通過庫存商品賬、生產(chǎn)成本賬和有關憑證，審查購進的貨物是否是對方購進或生產(chǎn)的貨物。如果對取得的發(fā)票存在疑問，應當暫緩付款和申報抵扣有關進項稅金，及時向稅務機關求助查證。尤其是對大額購進貨物，或者是長期供貨的單位，更應當作重點審查。

4、交易后——留存證據(jù)，避免損失

企業(yè)在購進貨物時要重視取得和保存有關的證據(jù)，一旦對方故意隱瞞有關銷售和開票的真實情況，惡意提供增值稅專用發(fā)票，給自身造成了經(jīng)濟損失，可以依法向對方追償由于提供虛開發(fā)票而帶來的經(jīng)濟損失。

四、我們作為勞務派遣服務接受方應注意的問題？

開始之前我們先把勞務派遣公司和中介區(qū)分開：一個是直接雇傭工人、一個是把工人介紹給其他需要用工的單位。

那作為勞務派遣服務的接受方我們應注意什么問題呢？

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)應計入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受勞務派遣用工所發(fā)生的費用符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第三條規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

情形1：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；

情形2：直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務費用可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）第一條規(guī)定：

研發(fā)費用稅前加計扣除人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

因此，由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用可以作為人員人工費用進行加計扣除。