·即便國家降低了稅率，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、效益提高和稅基擴(kuò)大情況下，應(yīng)納稅額也會增加。

·比較統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)必須注意統(tǒng)計(jì)口徑，直接比較口徑不同的數(shù)據(jù)無法得出科學(xué)的結(jié)論。

·隨著減稅降費(fèi)措施的陸續(xù)實(shí)施、發(fā)力，應(yīng)該會進(jìn)一步減緩稅收的增速。

日前有學(xué)者撰文，按照官方網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)，以稅收的增長速度超過國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的增長速度為據(jù)，認(rèn)為近年來我國沒有減稅，而是增加了稅收，從而不利于我國的發(fā)展。我認(rèn)為這種說法值得商榷。

第一，從概念上說，稅收的增減應(yīng)當(dāng)從多方面考察。例如，將一個(gè)國家當(dāng)年征收的稅收總額與該國上年征收的稅收總額比對，可以看出該國稅收總額的增減。就此而言，近年來我國的稅收總額是逐年增加的。2017年，我國的稅收總額為144369.9億元，比2013年的110530.7億元增加了近3.4萬億元，增幅為30.6%。

如果將一個(gè)國家當(dāng)年征收的稅收總額占GDP的比重(即人們通常所說的宏觀稅負(fù)，下同)與該國上年征收的稅收總額占GDP的比重比對，可以看出該國宏觀稅負(fù)的升降。就此而言，近年來我國的宏觀稅負(fù)是逐步下降的。2017年，我國的宏觀稅負(fù)約為17.5%，比2013年下降了約1.1個(gè)百分點(diǎn)，降幅為5.9%。

如果具體考察每個(gè)稅種、稅目、稅率、納稅人繳納的稅額和稅負(fù)，也可以看到不同的情況。例如，自2018年5月1日起，我國增值稅的基本稅率降至16%，比2013年的17%下降了1個(gè)百分點(diǎn)，降幅為5.9%;自2018年起，我國小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的年應(yīng)納稅所得額上限增至100萬元，比2013年的6萬元增加了94萬元，增幅為14.6倍。

第二，從基本計(jì)算公式看，應(yīng)納稅額等于稅基乘以稅率。由此可知，國家既可以分別采取縮小稅基和降低稅率的方式減稅，也可以同時(shí)采取上述方式減稅。例如，要減輕工薪所得的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，既可以采取增加稅前扣除的方式，也可以采取降低稅率的方式，還可以同時(shí)采取上述兩種方式。此外，可以通過免稅等措施直接減稅。同時(shí)，即便國家降低了稅率，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、效益提高和稅基擴(kuò)大的情況下，應(yīng)納稅額也會增加。但是，不應(yīng)當(dāng)因此否認(rèn)降低稅率是減稅措施和這項(xiàng)措施的積極作用，因?yàn)榻档投惵士赡苷谴龠M(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、效益提高和稅基擴(kuò)大的重要因素。

第三，從今年上半年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，今年上半年我國的稅收為91629億元，同比增長14.4%;據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局初步核算，今年上半年我國的GDP為418961億元，按照可比價(jià)格計(jì)算，同比增長6.8%。

如果直接將上述財(cái)政部公布的全國稅收增速與國家統(tǒng)計(jì)局公布的GDP增速比對，似乎可以得出今年上半年我國稅收的增速高于同期GDP增速7.6個(gè)百分點(diǎn)的結(jié)論，從而可以印證上述學(xué)者“沒有減稅”的看法。

但是，我們不能忽視統(tǒng)計(jì)學(xué)的基本原理和統(tǒng)計(jì)工作的基本規(guī)則，即比較統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)必須注意統(tǒng)計(jì)口徑，不能把口徑不同的數(shù)據(jù)直接比較，否則無法得出科學(xué)的結(jié)果和合理的結(jié)論。

在上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中，財(cái)政部公布的稅收增速是按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算的，即包括了價(jià)格上漲的因素，而國家統(tǒng)計(jì)局公布的GDP增速是按照可比價(jià)格計(jì)算的，即不包括價(jià)格上漲的因素。顯然上述稅收增速與GDP增速的計(jì)算口徑不同，不能直接比較。

根據(jù)2017年7月17日國家統(tǒng)計(jì)局公布的初步核算結(jié)果，當(dāng)年上半年我國的GDP為381490億元。按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算，今年上半年我國的GDP同比增長為9.8%(418961億元÷381490億元=9.8%)。由此可見，如果都按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算，今年上半年我國稅收增速與GDP增速的差距，將會明顯小于按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算的今年上半年我國稅收增速與按照可比價(jià)格計(jì)算的今年上半年我國GDP增速的差距。

至于為什么今年上半年我國稅收的增速高于GDP的增速，通過分析相關(guān)部門公布的數(shù)據(jù)和情況可知，上述稅收增收主要來自經(jīng)濟(jì)增長，包括市場主體(納稅人)大量增多帶來了稅收的增加，投資、消費(fèi)和對外貿(mào)易的快速增長帶來了國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅收入和進(jìn)口環(huán)合規(guī)收的大幅度增長，企業(yè)利潤、個(gè)人收入的快速增長帶來了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅收入的大幅度增長，上述稅收的增長中也包括了價(jià)格上漲的因素;政府采取的減稅降費(fèi)措施有利于減輕企業(yè)、個(gè)人的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也有利于增加稅收;預(yù)算管理制度改革、稅制改革和稅收征收管理加強(qiáng)等因素對于財(cái)政收入、稅收的快速增長也有一定的影響。

同時(shí)，從GDP的構(gòu)成來看，并非全部GDP都會直接提供稅收，如政府提供公共服務(wù);不同產(chǎn)業(yè)對稅收的影響也不盡相同，第一產(chǎn)業(yè)直接提供的稅收很少(特別是農(nóng)業(yè))，第二、三產(chǎn)業(yè)提供的稅收比較多(特別是制造業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè));有些稅收與GDP并沒有直接關(guān)系，如進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的大量稅收。所以，不宜認(rèn)為一國稅收的增減一定與該國GDP的增減同步。

此外，可以預(yù)計(jì)，從今年7月至年底，隨著一些已經(jīng)出臺和新出臺的減稅降費(fèi)措施的陸續(xù)實(shí)施、發(fā)力(如增值稅稅率和進(jìn)口關(guān)稅稅率下調(diào)、小微企業(yè)所得稅減半征收范圍擴(kuò)大、個(gè)人所得稅法修改等)，應(yīng)該會進(jìn)一步減緩稅收的增速，稅收增速與GDP增速的差距也會適當(dāng)縮小。從今年6月的情況看，當(dāng)月全國稅收同比增長8%，其中國內(nèi)增值稅收入的增幅只有5.3%，可見增幅已經(jīng)明顯下降。

順便說一句，近年來我國強(qiáng)調(diào)稅收法定，稅收立法權(quán)高度集中，稅收增減或由全國人大及其常委會決定，或由**、財(cái)稅部門和省級政府依法決定，不可能財(cái)稅部門隨意決定。至于某些越權(quán)減免稅、增稅和變相減免稅、增稅的做法，則應(yīng)當(dāng)依法糾正。