目前，我國對于自然人征管涉及的問題通常比照法人的處理辦法，但因其特殊性，往往限制了基層稅務人員的處理方法，為實際工作帶來不便。以北京市浦東區(qū)地稅局近期承接的存量房交易稅款追征工作為例，盡管最終追征工作取得了一定成效，但在與自然人納稅人的接觸中也出現(xiàn)了一些問題。由此看出，我國自然人稅收征管工作面臨諸多問題，建設自然人稅收征管體系任重道遠。

一、當前自然人稅收征管的主要問題

一是自然人自主納稅意識薄弱，稅務部門缺乏行之有效的征管模式。長期以來，我國自然人納稅人與稅務部門直接接觸機會十分有限。自然人納稅人對稅務部門存在不信任的情況。同時，自然人納稅人具有數(shù)量龐大、稅源分散、流動性強、收入來源多元化等特點，不同于企業(yè)納稅人易于管理。在實際稅收征管中，稅務部門多采取粗放式管理。

二是自然人稅收管轄不明確，易出現(xiàn)管轄分歧。此次二手房追征工作，出現(xiàn)賣方將房產(chǎn)出售后離開房產(chǎn)所在地跨區(qū)、跨省追征情況。在與此類自然人納稅人聯(lián)系時，原有信息無效，新的聯(lián)系方式又無法獲取，追征工作一度陷入停滯狀態(tài)。由房產(chǎn)所在地地稅部門向跨區(qū)域的買賣雙方實施稅款追繳行為，從稅務部門和納稅人角度分析都存在諸多不便。買賣雙方的戶籍所在地或住所地稅務部門是否有管轄權，能否行使二手房稅款追繳的權力，需要從實際出發(fā)，明確自然人的稅收管轄權。

三是情報收集機制不健全，涉稅信息未能實現(xiàn)共享?，F(xiàn)行《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)原則上規(guī)定稅務部門應當獲取納稅人的涉稅信息，但就如何獲取其涉稅信息，其途徑、方式都未作明確規(guī)定。當前，稅務部門內(nèi)部信息收集和處理機制不健全，沒有建立獨立的自然人納稅人涉稅信息檔案。此外，稅務部門與公安、海關、工商等單位之間合作交流較少，缺乏有效溝通，這些均導致自然人涉稅信息不準確、不全面。

四是稅收法治地位弱化，缺乏相關法律制度保障。我國稅收法律無論是對自然人納稅人征管的具體流程，還是強制執(zhí)行措施都沒有明確規(guī)定，地方稅務部門亦沒有制定相關管理辦法。目前，《征管法》強制執(zhí)行措施僅針對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和扣繳義務人，對非生產(chǎn)經(jīng)營納稅人沒有做出相關規(guī)定。在實際工作中，為進一步規(guī)合規(guī)收執(zhí)法風險，基層通常不會對自然人納稅人采取強制措施。

二、加強自然人稅收征管的意見建議

一是培養(yǎng)納稅人自主納稅意識，提升自然人納稅遵從度。首先，基層稅務機關應依托傳統(tǒng)媒體、新媒體加強誠信納稅宣傳，如利用微博、微信和直播平臺，營造良好的自主納稅氛圍。其次，通過失信懲戒機制，形成強力制約。建立自然人納稅信用體系，將納稅失信行為記錄在檔，限制其投資、貸款、出行、消費和教育等一系列社會行為。最后，進一步明確扣繳義務人義務，通過相關激勵機制和懲戒措施，督促扣繳義務人履行代扣代繳義務。

二是健全內(nèi)部信息收集和處理機制，實時掌握納稅人動態(tài)。稅務機關內(nèi)部設立自然人稅收征管信息平臺，主要涉及自然人個人基本信息采集、納稅申報、財產(chǎn)與收入登記等數(shù)據(jù)。利用此平臺對自然人納稅人的涉稅信息進行實時掌握，避免出現(xiàn)自然人由于信息不對等發(fā)生少繳和偷逃稅情況。聯(lián)系第三方(銀行、證券公司等金融機構)，建立全國統(tǒng)一的自然人納稅人信息平臺，使信息更加全面、準確。

三是建立納稅人識別號制度，進一步細化稅收管轄權 。明確自然人納稅人稅收管轄權，改變以往跟從其他稅種(如增值稅、企業(yè)所得稅等)的管轄權現(xiàn)狀。各級稅務機關充分利用上述自然人征管信息平臺，建立自然人納稅人識別號制度，創(chuàng)建屬于自然人納稅人的唯一稅務檔案。在掌握自然人納稅人基本信息的基礎上，可與社保賬號、金融賬號相關聯(lián)，方便稅務機關對其變化信息進行實時監(jiān)控，進一步細化自然人稅收管轄權。

四是完善相關配套法律制度，增強稅收法治地位。首先明確自然人納稅人主體地位。在高階層立法中明確自然人納稅人是納稅主體的組成部分。其次明確相關部門的協(xié)助義務。借助全國性立法，明確未按規(guī)定履行協(xié)助義務者應承擔的法律后果。加大懲戒力度，利用強制性增強可操作性。最后賦予稅務部門更多的執(zhí)法權限。擴大稅務部門的稅收檢查權和行政強制權，明確規(guī)定負有納稅義務的自然人也適用稅收保全及稅收強制措施，逐步跟進自然人納稅人稅收保全和強制措施的具體流程，制定實施細則。

五是以“互聯(lián)網(wǎng)+”為依托，開啟全程網(wǎng)上辦工作。進一步推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”，多渠道、多層級獲取自然人戶籍、收入、房產(chǎn)和社會保障等綜合信息，充分利用大數(shù)據(jù)、云計算等，創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析方法，擴大稅務“全程網(wǎng)上辦”范圍。利用電子稅務局、稅務局官網(wǎng)、微信及APP應用，開啟一體化網(wǎng)上辦稅模式，同時提供網(wǎng)上智能咨詢，用現(xiàn)代信息技術實現(xiàn)納稅人“多跑網(wǎng)路，少走馬路”，切實降低納稅人辦稅成本，優(yōu)化納稅服務。