2020年就要過去，隨著一年的結(jié)束，企業(yè)的全年經(jīng)濟(jì)效益和上班族們的全年工作業(yè)績綜合考核情況等逐漸出爐，很多企業(yè)都會選擇在1月份發(fā)放年終獎，小編這就給您講一講年終獎個人所得稅那些事兒！

關(guān)于年終獎個人所得稅的計(jì)稅問題，可分以下五步驟解決：

第一步，確定獎金性質(zhì)是否屬于稅法上的“全年一次性獎金”

其實(shí)“年終獎”只是一種通俗提法，在稅法中的名稱為“全年一次性獎金”（依據(jù)：國稅發(fā)〔2005〕9號），是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

需要特別注意的是，上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

所以，我們接下來要說的“全年一次性獎金”個人所得稅計(jì)稅問題，指的就是上述獎金哦！而雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

第二步，了解年終獎的計(jì)稅方式——合并計(jì)稅VS單獨(dú)計(jì)稅

1、合并計(jì)稅：居民個人取得年終獎，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

2、單獨(dú)計(jì)稅：居民個人取得年終獎，在2021年12月31日前，可以不并入當(dāng)年綜合所得，而是以獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照財(cái)稅〔2018〕164號所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（附文末），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

特別關(guān)注：單獨(dú)計(jì)稅方式的截止實(shí)施時間和使用次數(shù)

1、自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個人所得稅，不再適用單獨(dú)計(jì)稅方式。

2、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，單獨(dú)計(jì)稅辦法只允許采用一次。

第三步，確定年終獎的稅款所屬年度——取得獎金的時間

了解了上述兩種計(jì)稅方式和適用時間后，就要確定稅款所屬年度了。不同的企業(yè)發(fā)放年終獎的時間也不同，雖然在工資屬期上發(fā)放的是2020年度的年終獎，但是在稅法上，個人所得稅以扣繳單位支付所得的時間（即單位發(fā)放年終獎的時間）確定稅款所屬年度，在取得所得的次月進(jìn)行納稅申報(bào)，因此與工資屬期的理解上存在差異。

舉個例子：

老王任職的公司在2020年12月發(fā)放2020年度的年終獎，稅款所屬時間為2020年12月；

小張任職的公司在2021年1月發(fā)放2020年度的年終獎，稅款所屬時間為2021年1月。

第四步，檢查稅款所屬年度是否使用過單獨(dú)計(jì)稅方式

在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人只允許采用一次單獨(dú)計(jì)稅辦法。這項(xiàng)政策所說的“一個納稅年度內(nèi)”，指的是稅款所屬年度哦！因此，確定稅款所屬年度很重要，將會決定您該筆年終獎能夠適用哪種計(jì)稅方式！

舉個例子：

小張是在2021年1月取得2020年度的年終獎，稅款所屬時間為2021年1月，那么在一年之初通常來說是尚未使用過單獨(dú)計(jì)稅方式的，所以這筆年終獎往往都是可以選擇使用單獨(dú)計(jì)稅方式。

老王是在2020年12月取得2020年度的年終獎，稅款所屬時間為2020年12月，那么就需要重點(diǎn)關(guān)注和檢查2020年有沒有使用過單獨(dú)計(jì)稅方式了。

如何檢查呢？——建議您直接向單位財(cái)務(wù)或者報(bào)稅人員進(jìn)行了解，或是登錄手機(jī)個人所得稅APP“收入納稅明細(xì)查詢”中查詢2020年度的收入及納稅情況是否含有“全年一次性獎金”單獨(dú)納稅申報(bào)的記錄。

如果沒有使用過，您可以在兩種計(jì)稅方式中二選一；

如果已經(jīng)使用過，則只能使用第一種方式——合并到工資薪金收入中進(jìn)行計(jì)稅。

第五步，根據(jù)實(shí)際獎金收入等情況預(yù)選計(jì)稅方式測算稅額

確定了計(jì)稅方式能否二選一后，就可以進(jìn)行稅額測算了。那么究竟哪種方式更優(yōu)惠？接下來我們看兩個例子。

例1：小張2020年全年的綜合所得收入額為8萬元（包含工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得），公司在2021年1月發(fā)放2020年度的年終獎4.8萬元，即稅款所屬時間為2021年。假設(shè)2021年沒有使用過單獨(dú)計(jì)稅方式，因此可以“二選一”。不考慮“三險一金”和專項(xiàng)附加扣除等扣除情況的話，兩種方式下的稅款分別為：

一、合并計(jì)稅：

80000+48000-60000=68000，適用綜合所得稅率表，則稅額為：68000×10%-2520=4280元

二、單獨(dú)計(jì)稅：

1、綜合所得：80000-60000=20000，適用綜合所得稅率表，則稅額為：20000×3%-0=600元

2、年終獎：48000÷12=4000，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，則稅額為：48000×10%-210=4590元

合計(jì)稅額為：600＋4590=5190元 ＞4280元

綜上可見，根據(jù)小張的收入情況來看，如果選擇合并計(jì)稅方式所需繳納的稅款更少！

例2：老王2020年全年的綜合所得收入額為30萬元（包含工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得），公司在2021年1月發(fā)放2020年度的年終獎24萬元，稅款所屬時間為2021年1月。沒有使用過單獨(dú)計(jì)稅方式，因此可以“二選一”。不考慮“三險一金”和專項(xiàng)附加扣除等扣除情況的話，兩種方式下的稅款分別為：

一、合并計(jì)稅：

300000+240000-60000=480000，適用綜合所得稅率表，則稅額為：480000×30%-52920=91080元

二、單獨(dú)計(jì)稅：

1、綜合所得：300000-60000=240000，適用綜合所得稅率表，則稅額為：240000×20%-16920=31080元

2、年終獎：240000÷12=20000，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，則稅額為：240000×20%-1410=46590元

合計(jì)稅額為：31080＋46590=77670元 ＜91080元

綜上可見，根據(jù)老王的收入情況來看，如果選擇單獨(dú)計(jì)稅方式所需繳納的稅款更少！

那么，大家心心念念的問題——合并計(jì)稅VS單獨(dú)計(jì)稅，哪種方式可以更優(yōu)惠？答案顯而易見——因人而異！

由于每個人的收入情況不同，因此在兩種計(jì)稅方式中，并不能直接判斷選擇哪種方式產(chǎn)生的個人所得稅會更少！還請您結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行測算后再選擇計(jì)稅方式進(jìn)行納稅申報(bào)啦。