2020年度個稅匯算已正式啟動，看到身邊的小伙伴已成功辦理退稅，自己也迫不及待登錄個稅APP辦理。一頓操作猛如虎，結果發(fā)現不對勁了，怎么還要補稅呢？匯算清繳，不是辦理退稅的嗎？

事實上，個稅綜合所得年度匯算是在平時預扣預繳的基礎上“查漏補缺、匯總收支、按年算賬、多退少補”。按照稅制設計，確實退稅的情況居多，但具體是退稅，還是補稅，還是要根據個人實際情況確定。

那常見的補稅和退稅情形都有哪些呢？咱們今天就來聊聊這件事。

一、常見的退稅情形

1、2020年度綜合所得年收入額不超過6萬元，但平時又預繳個人所得稅的；

舉例說明：小李1月工資1萬元、繳納“三險一金”2000元，假設沒有其他扣除，預繳個稅（10000-2000-5000）X3%=90元；其他月份每月工資4000元，無須預繳個稅。

年度匯算時，因小李年收入額不超過6萬元，因此其預繳的90元稅款可以申請退還。

2、2020年度有符合條件的專項附加扣除，但預扣預繳時沒有享受；

舉例說明：小李每月工資1萬元、繳納“三險一金”2000元，有一個上小學的孩子，假設其配偶未填報子女教育專項附加扣除，按規(guī)定其每月可以享受1000元（全年12000元）的子女教育專項附加扣除。因其在預繳環(huán)節(jié)未填報，全年預繳個稅（10000-2000-5000）X12X3%=1080元。

年度匯算時小李填報了相關信息補充扣除專項附加扣除，扣除后全年應納稅款（10000-2000-1000-5000）X12X3%=720元，其可以申請退稅360元。

3、因年中就業(yè)、離職或者部分月份沒有收入等情形，基本減除費用6萬元、“三險一金”專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

舉例說明：小李2020年1-8月在A公司任職，9月離職至今。任職期間每月工資1萬元、繳納“三險一金”2000元，假設沒有專項附加扣除，1-8月預繳個稅（10000-2000-5000）X8X3%=720元。全年看，小李僅享受了4萬元基本減除費用（8×5000元/月）。年度匯算時，小李2020年應納稅額(10000X8-2000X8-5000X12)X3%=120元，可申請退稅600元。

根據總局2020年13號公告，自2020年7月1日起調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法：

方法一：對一個納稅年度內首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數計算累計減除費用。

例：小李為應屆畢業(yè)生，2020年8月在A公司任職，取得工資10000元，公司預扣預繳其個稅時，可減除費用4萬元(8×5000元/月)，無需繳納個稅。

方法二：正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。

例：小李為大三學生，暑假期間在A公司實習取得勞務報酬2000元。按照調整后的預扣預繳方法，小李取得的勞務報酬扣除5000元減除費用則無需預繳稅款，比調整前少預繳（2000-800）X20%=320元。

4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

舉例說明：小李為自由職業(yè)者，2020年11月取得某平臺10000元勞務報酬，預繳個稅10000X(1-20%)X20%=1600元。年度匯算時，小李全年收入額小于6萬基本減除費用，可申請退稅1600元。

5、取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

舉例說明：小李每月固定取得稿酬所得1萬元，全年預繳個稅10000X（1-20%）X70%X20%X12=13440元。

年度匯算時，全年應納稅所得額=10000X12X(1-20%)X70%-60000=7200元，全年應納稅額=7200X3%=2160元，可申請退稅11280元。

6、預繳稅款時，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個稅優(yōu)惠等；

7、有符合條件的公益慈善捐贈支出，預繳稅款時未辦理扣除的；

8、調整年終獎計稅方法；

舉例說明：小李每月工資4000元，預繳稅款為零。2020年2月公司為其發(fā)放一筆年終獎12000元，并選擇單獨計稅，繳納稅款360元。年度匯算時，小李調整了年終獎計稅方法，將年終獎并入全年工資合并匯算，全年應納稅額=(4000X12+12000-60000)X3%=0元，因此，小李可申請退稅360元。

二、常見的補稅情形

1、在兩處以上單位任職并領取工資，預繳稅款時重復扣除基本減除費用（5000元/月）；

舉例說明：小李在A公司任職，2020年1-12月每月取得工資薪金16000元、繳納“三險一金”2000元、符合條件的子女教育專項附加扣除1000元（假設其配偶未享受）；同時在B公司任職，每月取得工資薪金10000元。

A公司2020年預扣預繳小李個稅（16000-2000-1000-5000）X12X10%-2520=7080元，B公司2020年預扣預繳小李個稅（10000-5000）X12X10%-2520=3480元。

年度匯算時，小李2020年度應納稅所得額（16000+10000-2000-1000-5000）X12=216000元，應納稅額216000X20%-16920=26280元，應補稅額26280-7080-3480=15720元。

2、除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費，各項綜合所得收入加總后，綜合所得年稅率高于預扣預繳率等；

舉例說明：小李在A公司任職，2020年1-12月每月取得工資薪金35000元、繳納“三險一金”3000元、符合條件的子女教育專項附加扣除2000元（假設其配偶未享受），A公司2020年預扣預繳小李個稅（35000-3000-2000-5000）X12X20%-16920=43080元；

另外，2020年6月取得勞務報酬20000元，預繳稅款20000X(1-20%)X20%=3200元。

年度匯算時，小李2020年度應納稅所得額=35000X12+20000X(1-20%)-3000X12-2000X12-60000=316000元，

應納稅額=316000X25%-31920=47080元，

應補稅額47080-43080-3200=800元。

3、預扣預繳時扣除不應扣除的項目或扣除金額超過規(guī)定標準，年度匯算時因調減扣除額導致應納稅所得額增加，產生應補稅款；

舉例說明：小李在A公司任職，2020年1月-12月每月取得工資薪金15000元、繳納“三險一金”2000元、填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元，A公司2020年預扣預繳其個稅（12000-2000-2000-5000）X12X3%=1080元。經核實，小李非獨生子女，按政策規(guī)定，其最多只能享受1000元專項附加扣除。年度匯算時，小李2020年應納稅額（12000-2000-1000-5000）X12X10%-2520=2280元，應補稅額1200元。

4、年度中間更換工作，預扣預繳時分別適用了較低稅率，年度匯算合并計稅時綜合所得年稅率高于預扣預繳稅率；

舉例說明：小李2020年1-6月在A公司任職，每月取得工資薪金10000元、繳納“三險一金” 2000元，A公司1-6月預扣預繳其個稅（10000-2000-5000）X6X3%=540元；2020年7-12月在B公司任職，每月取得工資薪金15000元、繳納“三險一金”2000元，B公司7-12月預扣預繳其個稅（15000-2000-5000）X6X10%-2520=2280元。年度匯算時，小李2020年應納稅額（10000X6+15000X6-2000X12-60000）X10%-2520=4080元，應補稅額4080-540-2280=1260元。