提醒

2022年，注意你企業(yè)賬面上列支的咨詢費(fèi)發(fā)票！

案例一

行政處罰決定書文號(hào) 常稅稽二罰[2021]19號(hào)

案件名稱 XXX（常州）投資管理有限公司-發(fā)票違法

處罰事由

你單位在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下以支付手續(xù)費(fèi)的方式取得上海市XXX商務(wù)咨詢有限公司在2022年12月31日開具的增值稅電子普通發(fā)票一份，已被證實(shí)為虛開，發(fā)票代碼：044001611111，發(fā)票號(hào)碼：51397753，金額97087.38元，稅額2912.62元，價(jià)稅合計(jì)100000元。賬面記載咨詢費(fèi)尚未支付，上述發(fā)票于2022年12月份入賬并于當(dāng)年全額結(jié)轉(zhuǎn)100000元。至本次檢查止，上述發(fā)票相應(yīng)的金額已調(diào)增2022年度的應(yīng)納稅所得額。

處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對(duì)上述違法事實(shí)，你單位在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生情況下，通過支付手續(xù)費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票，多列支出，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為屬偷稅納稅人名稱 XXX（常州）投資管理有限公司統(tǒng)一社會(huì)信用碼 91320XXX1NA7EN09組織機(jī)構(gòu)代碼納稅人識(shí)別號(hào) 913204XXX7EN09法人證件號(hào)碼 3****************8法人姓名 馮XXX處罰結(jié)果 對(duì)你單位處2022年少申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅稅款百分之五十的罰款，計(jì)1751.05×50%=875.53元

違法行為登記日期 2021-02-05

處罰決定書制作日期 2021-02-05

處罰機(jī)關(guān) 國(guó)家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局第二稽查局

案例二

某市稅局在發(fā)票協(xié)查中查到受票方從新疆一公司取得400萬(wàn)元咨詢費(fèi)普通發(fā)票數(shù)張，并已經(jīng)入賬。

借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi) 400萬(wàn)元

貸：銀行存款 400萬(wàn)元

稅局質(zhì)問該受票方企業(yè)負(fù)責(zé)人，400萬(wàn)元咨詢費(fèi)你到底咨詢的是什么？企業(yè)負(fù)責(zé)人答非所問、閃爍其詞。

經(jīng)查，該公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬流水等方式，虛構(gòu)與新疆企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，偷逃企業(yè)所得稅。針對(duì)該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計(jì)200余萬(wàn)元的處理決定。

案例三

某稅務(wù)所人員在檢查一家提供醫(yī)藥咨詢的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)該咨詢中心注冊(cè)日期為2022年2月份，目前僅1名員工，也就是個(gè)獨(dú)企業(yè)的負(fù)責(zé)人，2022年不到一年時(shí)間開票收入8000萬(wàn)元！項(xiàng)目均為：咨詢費(fèi)。

而且咨詢服務(wù)合同僅僅不到一頁(yè)A4紙張，服務(wù)內(nèi)容：咨詢費(fèi)。

問其具體的咨詢內(nèi)容，答非所問。

請(qǐng)問：這家醫(yī)藥CSO咨詢企業(yè)只有1名員工，年收入竟高達(dá)8000萬(wàn)元！合理嗎？

注意：你注冊(cè)的CSO公司只有1、3、5個(gè)人，但你提供了眾多的服務(wù)，甚至金額很大，上千萬(wàn)，上億，和你公司規(guī)模不匹配，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查的時(shí)候就會(huì)合理地懷疑你的業(yè)務(wù)是不真實(shí)，因?yàn)槟阕约罕旧頉]有這個(gè)能力來提供相應(yīng)的服務(wù)。

提醒：

1、大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)越來越容易了，隨著金三系統(tǒng)不斷升級(jí)、稅務(wù)發(fā)票管理全面監(jiān)控、增值稅申報(bào)比對(duì)升級(jí)、發(fā)票管稅逐漸向大數(shù)據(jù)管稅轉(zhuǎn)移，個(gè)別企業(yè)通過違規(guī)找票沖賬、買票沖賬、偽CSO開票沖賬，套取費(fèi)用將會(huì)自尋死路！

2、稅務(wù)局給企業(yè)“畫像”的時(shí)代來臨，多渠道、多維度地把散落在納稅人端、稅務(wù)端及其他部門、領(lǐng)域的碎片化數(shù)據(jù)整合起來，用大數(shù)據(jù)分析的方式，勾勒出企業(yè)的行為痕跡，還原企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)邏輯，給企業(yè)做出立體“畫像”，從而精準(zhǔn)的捕捉企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！

3、“雙隨機(jī)、大數(shù)據(jù)”稽查手段讓買票企業(yè)隨時(shí)可能被稽查、“虛開、虛列、虛抵扣”將成為高度稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)行為！企業(yè)靠虛構(gòu)業(yè)務(wù)將一去不復(fù)返，虛開虛抵是永遠(yuǎn)不可觸碰的紅線！

發(fā)票20個(gè)稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

風(fēng)險(xiǎn)一：

利用小規(guī)模納稅人增值稅月10萬(wàn)元（或季30萬(wàn)元）的免征額來虛開增值稅普通發(fā)票，也就是利用免征額臨界點(diǎn)達(dá)到銷售方虛開、購(gòu)貨方虛增成本費(fèi)用，從而逃交增值稅和企業(yè)所得稅的目的。

風(fēng)險(xiǎn)二：

檢查舍近求遠(yuǎn)開票，或者屬于貨物來源地預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)三：

檢查自然人代開發(fā)票問題。從自然人處取得大量或大額代開普票風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)四：

檢查企業(yè)之間對(duì)開發(fā)票問題。

風(fēng)險(xiǎn)五：

在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對(duì)外開具發(fā)票，很容易讓稅局懷疑虛開發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)六：

開票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常。

風(fēng)險(xiǎn)七：

新成立的小規(guī)模納稅人短期內(nèi)開具大額發(fā)票，而且法定代表人或者負(fù)責(zé)人年齡偏大，并沒有經(jīng)營(yíng)能力甚至不具備生活能力等，很容易讓稅局懷疑虛開發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)八：

未按照規(guī)定銷售方隨意作廢開具的發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)九：

未按照規(guī)定開具合格的發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)十：

疫情期間免稅發(fā)票開具錯(cuò)誤的問題。

風(fēng)險(xiǎn)十一：

發(fā)票清單開具錯(cuò)誤的問題。

風(fēng)險(xiǎn)十二：

取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用的。

風(fēng)險(xiǎn)十三：

納稅人是否存在購(gòu)銷不匹配、進(jìn)銷項(xiàng)明顯異常。

風(fēng)險(xiǎn)十四：

農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)十五：

取得稅收合規(guī)發(fā)票過多的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)十六：

特別提醒：取得“咨詢費(fèi)”、“推廣費(fèi)”、“會(huì)務(wù)費(fèi)”、“辦公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“勞保品”等籠統(tǒng)項(xiàng)目的發(fā)票，應(yīng)注意稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

風(fēng)險(xiǎn)十七：

大額費(fèi)用支出發(fā)票證據(jù)鏈不充分有可能帶來沒法稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)十八：

金額頂格開票情況。

風(fēng)險(xiǎn)十九：

取得的發(fā)票一直未付款或者大額現(xiàn)金支付。

風(fēng)險(xiǎn)二十：

經(jīng)常凌晨開具發(fā)票。