近年來，納稅方面的問題越來越頻繁地被管理層提及。我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題和老總分不開。其根本原因是一些老總普遍缺乏正確的納稅意識(shí)，在企業(yè)運(yùn)作管理中存在著錯(cuò)誤的涉稅觀念和行為誤區(qū)。建筑行業(yè)的這3個(gè)涉稅誤區(qū)，你有嗎？

誤區(qū)一

誤區(qū)：建筑公司簡(jiǎn)易征收取消了備案，意味著企業(yè)無需準(zhǔn)備和留存任何資料了！

糾正：建筑企業(yè)簡(jiǎn)易征收雖然取消了備案，但是更要關(guān)注資料留存的重要性，切記不要任性簡(jiǎn)易。

參考：

國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)《關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》：

八、關(guān)于取消建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目備案

提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>

1、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；

2、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。

誤區(qū)二

誤區(qū)：建筑公司甲供材就是全部的材料都由甲方供應(yīng)！

糾正：建筑公司甲供材不一定就是全部的材料都由甲方供應(yīng)，也可能甲方僅僅供應(yīng)一部分材料，沒有比例的限制。

甲供材不一定僅僅是供應(yīng)材料，也可能是設(shè)備或者動(dòng)力等。

參考：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2的規(guī)定，甲供材是是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由發(fā)包方或業(yè)主自行采購，并將自行采購的設(shè)備、材料、動(dòng)力交給施工企業(yè)進(jìn)行施工的一種建筑工程現(xiàn)象。

誤區(qū)三

誤區(qū)：建筑行業(yè)收到了預(yù)收款則增值稅納稅義務(wù)就發(fā)生了！

糾正：建筑行業(yè)收到了預(yù)收款，增值稅納稅義務(wù)并未發(fā)生！只是應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

參考：

1、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第二項(xiàng)規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

2、財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》就對(duì)此條規(guī)定作了修改，將上述條款修改為：“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。去掉了“建筑服務(wù)”，也就是說自2017年7月1日起，建筑企業(yè)收到業(yè)主或者發(fā)包方的預(yù)收款時(shí)，沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，不用向業(yè)主或者發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，但是仍需要按照預(yù)征率，預(yù)繳增值稅，申報(bào)時(shí)需要填寫預(yù)交稅款表。