2023年新伊始，**稅收紅利大禮包，小微企業(yè)獲減稅利好，將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額3萬元提高到10萬元。

政策已經(jīng)施行一段日子了！很多人對里面的一些實施細(xì)則還不是很清楚！今天針對大家關(guān)注度比較高的點，集中回復(fù)一下

1、2023年開始小規(guī)模納稅人實行季報的，季度未超30萬元銷售額是不是全部免稅了？

答復(fù)你：是的，實行季報的小規(guī)模納稅人季度銷售額不超30萬元免征增值稅，當(dāng)然對應(yīng)的附加稅費也沒有了，但是并不免企業(yè)所得稅。

看看政策規(guī)定一：

《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）規(guī)定：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

看看政策規(guī)定二：

財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）規(guī)定：

一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2、增值稅小規(guī)模納稅人是選擇月報好還是季報好呢？

答復(fù)你：2023年新伊始，**稅收紅利大禮包，小微企業(yè)獲減稅利好，將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額3萬元提高到10萬元。

其中有一條政策不知道你有留意否？國家稅務(wù)總局公告2023年第4號公告第三條“按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更”。其實，如果你充分運用好此條政策，你會發(fā)現(xiàn)將會享受到最大幅度的優(yōu)惠。

那么，我們到底選擇是按月還是按季作為納稅期更合適呢？

其實選擇是有訣竅的，現(xiàn)在來擺一擺。

例1：B小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷售額分別是9萬元、9萬元和13萬元，季度銷售額合計為31萬元，假設(shè)均為3%征收率。

納稅期限選擇按季：

由于該季度銷售額31萬元已超過季度30萬的免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，將繳納增值稅9300元。

這種情況下，B納稅人如果選擇按月作為納稅期的話，又將是怎樣的情況呢？

納稅人1月和2月因為沒有達(dá)到10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，將可以享受免稅優(yōu)惠。僅有3月的13萬元收入將繳納對應(yīng)的增值稅3900元，可以合規(guī)5400元。

例2：A小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷售額分別是6萬元、12萬元和11萬元，季度銷售額合計為29萬元，假設(shè)均為3%征收率。

納稅期限選擇按月：

納稅期限選擇按季：

由于該季度銷售額為29萬元，未超過季度30萬的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，可以全部享受免稅，合規(guī)6900元。

各位看官明白了嗎，完全可以根據(jù)自身經(jīng)營情況來選擇最適合自己的納稅期限，這樣就可以最大化的享受稅收優(yōu)惠紅利。

注意

目前，小規(guī)模納稅人變更納稅期限為即辦事項，納稅人到辦稅服務(wù)廳申請后可以即時辦結(jié)。請一定要注意，申請時間的不同，有效期起始日期是會有差別的哦！

“季改月”情形。

選擇將按季申報變更為按月申報的，如果申請時間為本季度的第1個月，則按月申報自本月起生效；如果申請時間為本季度第2個月或第3個月，則按月申報自下季初起生效，本季度繼續(xù)實行按季申報。

“月改季”情形。

將按月申報變更為按季申報的，如果申請時間為本季度的第1個月，則按季申報自本季度起生效；如果申請時間為本季度第2個月或第3個月，則按季申報自下季初起生效，本季度繼續(xù)實行按月申報。

好了，祝各位找到訣竅，做出最佳的納稅期限選擇。

3、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是否需要備案？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第2號)規(guī)定：“五、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

……

七、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款?！?/p>

4、我公司是一般納稅人，且年銷售額上千萬元，是不是不能享受小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠了？

答復(fù)你：企業(yè)所得稅上小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)不是看你的銷售收入，而是取決于一個前提三個條件。

一個前提：必須是從事國家非限制和禁止行業(yè)。

三個條件：

年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元，必須同時符合。

參考：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）：

二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。