前不久，小陳所在公司收到稅務(wù)局電話，讓書(shū)面說(shuō)明企業(yè)第四季度的企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)為什么不一致。

小陳也實(shí)誠(chéng)，說(shuō)不一致是因?yàn)樗麄兿氚凑找欢ń痤~預(yù)繳企業(yè)所得稅的，所以申報(bào)表的利潤(rùn)總額都是倒算出來(lái)的。原因就是公司平時(shí)利潤(rùn)波動(dòng)比較大，平時(shí)按意愿少交點(diǎn)，免得匯算清繳時(shí)候稅款多交了還要去退稅，而且退稅還比較麻煩。

小陳覺(jué)得理由很合情合理，我最終沒(méi)有少繳嘛，反正都是要匯算清繳的。但是最后，稅務(wù)局還是按照實(shí)際利潤(rùn)讓小A公司補(bǔ)了稅而且還是收取了滯納金。

一、你在季度預(yù)報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)候除了填寫(xiě)納稅申報(bào)表，還需要報(bào)送你的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。

以查賬征收、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的企業(yè)來(lái)說(shuō)。

你報(bào)送的申報(bào)表格式是這樣的：

你填寫(xiě)的財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表的格式是這樣的：

為什么把兩個(gè)表利潤(rùn)總額框出來(lái)？

其實(shí)這個(gè)就是問(wèn)題的核心，按照預(yù)繳申報(bào)表填表說(shuō)明，申報(bào)表第4行利潤(rùn)總額是企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算制度算出來(lái)的利潤(rùn)總額數(shù)，必須和財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額保持一致。

而且這個(gè)第4行可以直接填寫(xiě)，并不是由其他行填寫(xiě)后自動(dòng)生產(chǎn)的。所有有些納稅人為了達(dá)到季度按照自己意圖交稅的目的，就倒算一個(gè)數(shù)據(jù)填上。

關(guān)鍵是財(cái)務(wù)報(bào)表他也不注意勾稽，就如實(shí)按報(bào)表報(bào)送了。

好了，稅務(wù)局一接受，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警一下就監(jiān)控出來(lái)了，勾稽不一致，請(qǐng)書(shū)面說(shuō)明原因，沒(méi)有合理理由，那就按會(huì)計(jì)利潤(rùn)補(bǔ)稅吧。

二、這個(gè)事情本來(lái)應(yīng)該是怎樣的呢？其實(shí)，企業(yè)所得稅法是明確規(guī)定了企業(yè)預(yù)繳稅款的方式的。

按照五十四條的規(guī)定，“分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。”

而且國(guó)稅函[2009]34號(hào)還對(duì)預(yù)繳進(jìn)行了補(bǔ)充強(qiáng)調(diào)說(shuō)明，「為確保稅款足額及時(shí)入庫(kù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況，對(duì)全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時(shí)查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額?！?/p>

「各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫(kù)的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%?！?/p>

三、預(yù)繳哪能隨心所欲，借助金三的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，后臺(tái)把勾稽指標(biāo)設(shè)置好，一旦你提交申報(bào)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)分析邏輯關(guān)系，對(duì)于跳出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員就會(huì)一個(gè)個(gè)排查落實(shí)。

如果按小A的說(shuō)法，反正都有匯算清繳，我平時(shí)就合規(guī)著來(lái)繳納，那么我告訴你，這本來(lái)是不符合規(guī)定的，弄不好還給安一個(gè)虛假申報(bào)的名頭，而且在金三系統(tǒng)下這種很容易被揪出來(lái)，后果得不償失。

所以，趕緊檢查一下自己申報(bào)，檢查好再報(bào)送！