案列：某酒店屬于增值稅一般納稅人，近來(lái)由于客戶(hù)舉報(bào)，被當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)進(jìn)行檢查，舉報(bào)的原因不是餐費(fèi)不開(kāi)發(fā)票問(wèn)題，而是這家酒店經(jīng)營(yíng)的外賣(mài)開(kāi)具的發(fā)票適用稅率到底是6%還是13%的問(wèn)題！

先看看這家酒店到底經(jīng)營(yíng)什么外賣(mài)？

經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)酒店所謂的外賣(mài)其實(shí)就是從各地購(gòu)進(jìn)的一些特產(chǎn)擺放在大廳銷(xiāo)售，類(lèi)似于麻花、煎餅、扒雞等，這些商品購(gòu)進(jìn)后并沒(méi)有經(jīng)過(guò)酒店再加工，屬于貨物銷(xiāo)售，應(yīng)該按照13%繳納增值稅。

稅務(wù)部門(mén)隨即要求該家酒店進(jìn)行自查自糾，對(duì)以往銷(xiāo)售的商品屬于適用稅率錯(cuò)誤的，依法補(bǔ)繳增值稅、滯納金以及罰款處理。

提醒

1、會(huì)計(jì)人員一定注意區(qū)分清楚，餐飲服務(wù)和銷(xiāo)售貨物適用的增值稅率完全不一樣；

2、餐飲服務(wù)里面的外賣(mài)是指經(jīng)過(guò)酒店的再加工后對(duì)外銷(xiāo)售，這個(gè)可以適用6%稅率；

3、對(duì)于酒店直接購(gòu)進(jìn)后銷(xiāo)售的商品，不屬于餐飲服務(wù)，不能按照6%繳納增值稅；

4、再次提醒：不要擅自擴(kuò)大酒店中外賣(mài)的范圍。

參考：《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）規(guī)定：九、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

疑問(wèn)：酒店提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水到底增值稅稅率多少？

答復(fù)：對(duì)于客人吃飯的同時(shí)喝的酒水屬于混合銷(xiāo)售，按照主業(yè)適用稅率，也就是按照6%繳納增值稅。

參考：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)。