隨著打擊虛開發(fā)票專項行動的展開，越來越多的企業(yè)因為接受虛開的增值稅專用發(fā)票受到稅務(wù)機關(guān)的檢查，在檢查過程中，很多企業(yè)都面臨同樣的問題：貨物交易是真實發(fā)生的，貨款全部支付，但因為接收的增值稅專用發(fā)票被上游稅務(wù)機關(guān)認定為虛開發(fā)票，發(fā)票對應(yīng)的成本不允許稅前扣除，造成企業(yè)稅負變大。

同志，這幾張發(fā)票的進項稅額不讓抵扣，我理解，可是我的確是發(fā)生了真實的業(yè)務(wù)，不能因為這幾張發(fā)票被定性為虛開發(fā)票就不讓我在企業(yè)所得稅前扣除了呀？

不要著急，你聽我和你慢慢道來。根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年出臺的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，對稅前扣除憑證的有關(guān)問題予以了明確。

為了貫徹“放管結(jié)合，優(yōu)化服務(wù)”的理念，從加強企業(yè)自身財務(wù)管理和內(nèi)控管理、減少稅收風(fēng)險的角度，國家稅務(wù)總局2018年出臺了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，對稅前扣除憑證的有關(guān)問題予以明確。

稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》中明確了“企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。”所以企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票一旦被認定為虛開發(fā)票，是不能作為稅前扣除憑證在企業(yè)所得稅前扣除的。

針對這種取得不符合規(guī)定發(fā)票、支出真實且已實際發(fā)生的情形，《辦法》中提出可以要求對方補開、換開發(fā)票或其它外部憑證。如果企業(yè)在補開、換開的過程中，因為對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等原因無法補開、換開的，可以憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

1、無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料；

2、相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

3、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

4、貨物運輸?shù)淖C明資料；

5、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

6、企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

兩種途徑證明支出真實合法

在實際運用中，只要能符合前三項即可認定為支出真實，允許稅前扣除。所以企業(yè)在交易真實的情況下，一旦取得的增值稅專用發(fā)票被定性為虛開發(fā)票，主要有兩種途徑證明支出真實合法：

1、如果對方企業(yè)存續(xù)，可在匯算清繳期內(nèi)要求對方補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票；如果匯算清繳期已結(jié)束，企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票。

2、如果對方企業(yè)注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等，可以憑相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證等途徑，證明支付真實性。

當然，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中還是要加強財務(wù)管理，不要存在僥幸心理，避免涉票、涉稅風(fēng)險。