在企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時，如果以前年度企業(yè)有虧損，而本年度又有利潤，那么幾乎沒有企業(yè)會放棄進(jìn)行虧損的彌補(bǔ)?？墒牵?dāng)存在以下特殊情況時，你應(yīng)該怎樣才能輕松處理呢?

案例一：籌辦費(fèi)形成的虧損

張三于20X6年11月投資設(shè)立了大發(fā)有限責(zé)任公司，籌辦費(fèi)用為100萬。當(dāng)年沒有其他收入支出。會計(jì)小王在進(jìn)行所得稅匯算清繳時，面對這筆100萬的籌辦費(fèi)用犯難了，該筆籌辦費(fèi)是否可以作為企業(yè)虧損在之后的年度內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)？

我們需要首先明確一個問題，那就是籌辦費(fèi)用是否屬于虧損？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函〔2010〕79號：第七條 企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》國稅函〔2009〕98號：第九條規(guī)定執(zhí)行。

那么既然不屬于虧損，自然就不能有彌補(bǔ)一說了?？墒切⊥踹€是有疑問，這么大筆的籌辦費(fèi)用我該如何處理？

其實(shí)這個問題，大家不妨這樣處理：企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

案例二：加計(jì)扣除形成的虧損

會計(jì)小李所在的公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，2016年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)用400萬元，按照規(guī)定允許加計(jì)扣除200萬元，但當(dāng)年企業(yè)利潤為100萬元，加計(jì)扣除后，企業(yè)虧損100萬元。會計(jì)小李糾結(jié)的是，加計(jì)扣除形成的虧損，可以在以后年度彌補(bǔ)么?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》國稅函〔2009〕98號 ：企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

有了這項(xiàng)規(guī)定，小李可以吃顆定心丸了，不用再糾結(jié)，放心做虧損處理吧！

案例三：預(yù)繳時直接彌補(bǔ)虧損

會計(jì)小樊所在企業(yè)2015年企業(yè)虧損50萬，2016年預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小樊在考慮預(yù)繳稅款可否直接彌補(bǔ)虧損呢？這樣可以為企業(yè)節(jié)省一筆稅款的。

面對這樣的情形，我們需要先研究一下，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，看看是否有所發(fā)現(xiàn)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等報(bào)表的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第31號 附件填表說明規(guī)定："第8行"彌補(bǔ)以前年度虧損"：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

所以企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時可以彌補(bǔ)以前年度虧損。