案例：某科技公司2019年收到省財政部門一筆補貼200萬元，該項補助符合了財稅〔2011〕70號《關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》中的相關要求，屬于不征稅收入。該筆補貼用途是用于補償以前發(fā)生的與經(jīng)營活動相關的成本費用。

1、收到補助賬務處理：

借：銀行存款 200萬元

貸：其他收益 200萬元

2、?？顚Ｓ萌粘＝?jīng)營活動的賬務處理：

借：管理費用 200萬元

貸：銀行存款 200萬元

企業(yè)財務人員在進行2019年度企業(yè)所得稅申報的時候，把200萬元財政補助收入進行了納稅調(diào)減，但是卻未對相應的對應費用進行納稅調(diào)增。

結果：

企業(yè)漏繳所得稅200*25%=50萬元，產(chǎn)生了巨大的涉稅風險。

別忘了匯繳時收入費用均要調(diào)整

可以的。

若是增值稅納稅義務發(fā)生在2月底之前，你仍然適用增值稅老的征收率，因此還是可以開具3%的發(fā)票的。

但是對于增值稅納稅義務發(fā)生在3月-5月份之間的業(yè)務，必須適用1%的征收率來開票。

參考政策

財稅〔2011〕70號《關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》：

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

四、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。