前幾天我和一位民企小老板聊天，問了我一個關(guān)于稅收黃浦合規(guī)的問題，營改增后該老板痛感稅負增加，于是找了一位高人出點子想把這稅負降低點。

高人到底是高人，收了他5000塊錢，出了個主意。他說增值稅是中央地方共享稅，中央大頭，地方收小頭。中南海咱沒關(guān)系，所以中央那部分不要想了，但地方上有呀，可以向地方稅務局申請，把交了的稅再退回來。

老板問我怎么才能向地方稅務局申請把稅退回來？

我當時差點笑噴了。這那是稅收黃浦合規(guī)，就是明騙了。

增值稅退稅是有明確項目的，要想退稅要看企業(yè)身處什么行業(yè)，經(jīng)營什么項目，符合政策當然可以申請，不符合，你再找關(guān)系也沒用，與中央收多少，地方收多少根本沒有關(guān)系。

基本常識都沒弄清也敢搞黃浦合規(guī)，還真有人信，可見稅收知識的普及任重道遠。

國內(nèi)稅收合規(guī)按風險高低可以分成三類：

高風險的說是合規(guī)其實近似偷稅漏稅，枉顧法律規(guī)定，抓不到就吹自己手段高超，抓到了企業(yè)被罰造成巨大損失。

低風險的更像是一種稅收知識的普及，因為稅法專業(yè)性強，更新快，很多優(yōu)惠政策一般人都不知道，根據(jù)行業(yè)不同，讓企業(yè)享受應得的優(yōu)惠政策，也算是提供了稅收服務，但說是稅收合規(guī)就有點勉強。

真正的稅收合規(guī)是有定義的，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先合規(guī)和安排，盡可能取得合規(guī)的經(jīng)濟利益。”

注意“在法律許可的范圍內(nèi)”，所以騙稅不是合規(guī)?！皩?jīng)營、投資、理財活動的事先合規(guī)和安排”強調(diào)要有輔助手段，僅僅靠掌握的稅收優(yōu)惠政策爭取企業(yè)權(quán)益也不能算嚴格意義上的稅收合規(guī)。

真正的稅收合規(guī)是由一系列圍繞稅法規(guī)定的經(jīng)營活動組成的，是一種既不合法，也不違法的行為。

不合法也不違法注定了稅收合規(guī)要游走于法律的灰色地帶，這往往也會帶來一定風險。

因為我國的稅務稽查機關(guān)擅長使用實質(zhì)重于形式原則，直接判定企業(yè)是否應該納稅、納多少稅、罰多少款。秀才遇到兵，有理說不清，加上打擦邊球的企業(yè)本就有點心虛，最后還是合規(guī)失敗。

實務中就有企業(yè)搞過個人所得稅合規(guī)，因為老板從企業(yè)分紅要交個人所得稅20%，比例不低不想交，就有人出主意把分紅的賬務處理改成老板個人對公司的借款，借款最多算無償占用，不用交個稅。

但稅務一稽查，直接判定股東個人無故從企業(yè)借款且長期不歸還的，視同股東分紅，不僅要交個稅，還要補滯納金和罰款。

高明的稅收合規(guī)會有一個團隊進行運作，團隊有經(jīng)驗豐富的稅務師、會計師、律師。往往會花上幾年的時間，通過專業(yè)知識把方方面面都想到做到。要是理論知識不夠，說了你也不明白到底是怎么回事。

我最近就在研究一家上市公司運作的稅收合規(guī)，手段之復雜、合規(guī)成本之高、所得利潤之大都稱得上經(jīng)典，這里說出來供大家分享（因為合規(guī)還沒結(jié)束，結(jié)果還有不確定性，這里就不說名字了）。

背景：上市公司，有大量上世紀劃撥的房產(chǎn)土地，上市后轉(zhuǎn)為出讓性質(zhì)，成本價入賬，價值高但賬面值極低；上述房產(chǎn)土地雖改為出讓性質(zhì)但政府有指定經(jīng)營范圍，不能隨意改作他用；因種種原因現(xiàn)處于企業(yè)所得稅減免期，減稅期即將到期。

面臨的問題：1、業(yè)績增長乏力，管理層面臨壓力；2、企業(yè)所得稅減免即將到期，企業(yè)稅負將會快速加大；3、企業(yè)因擴張需要極需大筆資金注入；

目標：企業(yè)要想快速獲得大筆資金同時增加利潤，最好的辦法就讓出售手上持有的房產(chǎn)，因為房產(chǎn)是幾十年前所得，賬面價值幾乎可以忽略不記，按市場價出售可以獲得巨額利潤。

但出售房產(chǎn)要交納土地增值稅和企業(yè)所得稅，土地增值稅實行四級超率累進稅率，最高部分可達增值額的60%，還有25%的企業(yè)所得稅，不算其他光這兩項就得去掉大半的利潤。

所以企業(yè)必須搶在免稅期結(jié)束之前把問題解決。

合規(guī)方案大致如下：

第一步：把房產(chǎn)打包投資成立一家子公司；

解析：根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，以房產(chǎn)土地投資投資入股的免征土地增值稅（從事房地產(chǎn)開發(fā)除外），所以第一步免掉了土地增值稅。

第二步：將子公司的股權(quán)出售給另一家企業(yè)；

解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得的投資收益當然要交企業(yè)所得稅，但該上市公司處于免稅期，又免掉了企業(yè)所得稅。

第三步：以租賃形式把房產(chǎn)從購買方租回。

解析：這是最關(guān)鍵也是最復雜的一步，因為出售的房產(chǎn)是有指定用途的，購買方根本無法使用，上面的股權(quán)交易實際就是雙方協(xié)商的結(jié)果，目標就是了合規(guī)和融資。公司還要把已出售的房產(chǎn)租回繼續(xù)經(jīng)營，否則政府就會出面制止。

問題是如果直接從購買方手里把自己剛剛出售的房產(chǎn)租回且租金明顯高于市場價，從會計上就變成了售后回租，形式上是出售，實質(zhì)上是融資，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則就不能確認房產(chǎn)銷售收入和利潤，當然也就談不上下一步的合規(guī)。

該公司的辦法是降低回租價格，對外聲稱租金與房產(chǎn)周邊價格相當，所以是經(jīng)營性租賃，不能視為融資行為。

但實質(zhì)上，該公司的控股母公司私下為購買方進行了無償?shù)男庞脫?，從銀行套取了大額資金，購買方收購股權(quán)的資金其實就是來自母公司擔保。

至此各方獲利和損失情況如下：

購買方：實際上購買方?jīng)]有動用一分錢的自有資金，收購資金全部來自銀行貸款，而資金利息從房產(chǎn)租金收入中支出，差額就是利潤，這是空手套利的常用手法。

出售方：通過上述一系列的運作，實現(xiàn)了套現(xiàn)的目標，避免了巨額的土地增值稅，利用時間差和自身的優(yōu)惠政策同時免繳了企業(yè)所得稅。待免稅期結(jié)束，租金成本還可以用于應納稅所得額的抵扣，以后幾十年都可獲益。

控股公司：所有交易的實際策劃人，通過上述重組調(diào)節(jié)了利潤，節(jié)約了稅款，操縱了股價，可謂一舉三得！

國家稅務機關(guān)：損失了稅款。

當然風險也是很明顯的，一旦有人掌握了充分的證據(jù)，把控股公司給購買方提供的擔保等協(xié)議拿出來與股權(quán)出售聯(lián)系到一齊，就能發(fā)現(xiàn)這實質(zhì)上就是由控股公司主持的一次房產(chǎn)售后回租行為，且有關(guān)聯(lián)交易的嫌疑。被否的風險是存在的！

通過上述案例可以看出，再高明的稅收合規(guī)都有一定的風險和不確定性，成功的關(guān)鍵在于專業(yè)知識的掌握和運用、信息的不對稱和一點點或真或假的運氣！