發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)建立全流程的發(fā)票審核機(jī)制，促進(jìn)發(fā)票各環(huán)節(jié)、各崗位各負(fù)其責(zé)，以提高工作效率，防控取得發(fā)票產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

一、取得發(fā)票

取得發(fā)票環(huán)節(jié)的人員應(yīng)當(dāng)對(duì)取得發(fā)票形式上的合規(guī)要素進(jìn)行審核，包括發(fā)票字跡是否清晰可辨認(rèn)，受票單位名稱和納稅人識(shí)別號(hào)（或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）是否正確，銷售商品或服務(wù)的品名是否填寫規(guī)范和與實(shí)際交易情況一致，是否加蓋發(fā)票專用章，發(fā)票專用章的企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)與開(kāi)票方基本信息是否一致等事項(xiàng)。對(duì)于存在問(wèn)題的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)要求開(kāi)票方換開(kāi)。

二、復(fù)核和傳遞發(fā)票

復(fù)核和傳遞發(fā)票的環(huán)節(jié)人員在制作報(bào)銷單證時(shí)，應(yīng)當(dāng)核實(shí)發(fā)票的數(shù)量、金額、內(nèi)容與報(bào)銷單證是否一致，有無(wú)偽造、變?cè)旌圹E，紙質(zhì)的報(bào)銷單證和電子的報(bào)銷單證是否一致，擬報(bào)銷的發(fā)票是否符合企業(yè)的報(bào)銷制度和經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限人員的審批，資金的支付方式是否符合企業(yè)的財(cái)務(wù)制度。如果發(fā)現(xiàn)存在瑕疵，應(yīng)要求取得發(fā)票的人員換開(kāi)發(fā)票或不予報(bào)銷。

三、報(bào)銷核算

報(bào)銷核算環(huán)節(jié)人員需要審核發(fā)票是否屬于報(bào)銷范圍，是否符合企業(yè)所得稅前扣除成本費(fèi)用的條件；對(duì)于取得的發(fā)票屬于增值稅抵扣憑證的，還需要查詢抵扣憑證信息與電子底賬信息是否一致，并判斷發(fā)票記載的交易內(nèi)容是否屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。如果報(bào)銷憑證是電子發(fā)票，還需要查詢是否存在重復(fù)報(bào)銷。

對(duì)于大企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部各成本中心、利潤(rùn)中心、分支機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，所采購(gòu)的商品和服務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)雜，費(fèi)用高，人員多，管理復(fù)雜，因此對(duì)取得的發(fā)票更應(yīng)設(shè)立嚴(yán)格的審核流程，以確保取得發(fā)票的合規(guī)性，規(guī)避發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)。