【稅收普陀合規(guī)】年關(guān)近，常見(jiàn)促銷的稅務(wù)問(wèn)題如何處理?

年關(guān)將近，

公司推出了一系列的優(yōu)惠券，

買一送一，湊單滿減，

滿1000元立減100元、滿2000元立減150元，

還有……，

總之，

所有商家的促銷活動(dòng)一個(gè)沒(méi)落，

全部參與!

但是，企業(yè)相應(yīng)的涉稅處理怎么辦?

真是為難......

No，不用犯難，

我們一起看看!不難解決!

折扣方式銷售貨物

就這個(gè)湊單滿減：滿1000元立減100元、滿2000元立減150元......，其實(shí)，這種稅務(wù)處理就屬于“折扣方式銷售貨物”

折扣方式銷售貨物

增值稅方面：

你要注意銷售額和折扣額是否在同一張發(fā)票上分別注明，如果在金額欄分別注明，那就可按折扣后的銷售額繳納增值稅咯。但如果僅僅是在備注欄標(biāo)注折扣額的可不行哦，不能在銷售額中剔除折扣額的!

企業(yè)所得稅方面：

這類價(jià)格優(yōu)惠屬于商業(yè)折扣，按折扣后的金額確定銷售商品收入金額就好啦。

文件依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》(國(guó)稅函〔2010〕56號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))

買一送一

上面說(shuō)到，企業(yè)活動(dòng)中一些商品推出了“買一送一”的活動(dòng)，這種做法確實(shí)增加了銷售量，可是，問(wèn)題也出現(xiàn)了!唉……

贈(zèng)品的價(jià)值也不一樣，從100塊到1000塊都有，這可怎么處理!這要按照“捐贈(zèng)”來(lái)處理嗎?可是總覺(jué)得不太對(duì)……

您可別隨便定義，這可不是捐贈(zèng)，這就是“買一送一”

買一送一

企業(yè)所得稅方面：

企業(yè)以“買一送一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

增值稅方面：

(1) 買一贈(zèng)一以折扣銷售的形式開(kāi)具發(fā)票的：商品和贈(zèng)品開(kāi)具在同一張發(fā)票上，且商品和贈(zèng)品的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。

未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

(2)沒(méi)有以折扣銷售方式的形式開(kāi)具發(fā)票的，商品以其銷售額計(jì)征增值稅，且贈(zèng)品要視同銷售，以贈(zèng)品的銷售額計(jì)征增值稅。

單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人要視同銷售。

文件依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)**令第512號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》(國(guó)稅函〔2010〕56號(hào))

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)

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預(yù)收款方式銷售貨物

在促銷活動(dòng)中，還有一類定制產(chǎn)品，這樣的商家又比較特殊，有一些定制類的產(chǎn)品，大致需要3-5個(gè)月的制作周期。促銷當(dāng)天下單打9折的優(yōu)惠活動(dòng)，交貨要到明年，這怎么處理啊?

這也是有政策的，就是以“預(yù)收款方式銷售貨物”。

預(yù)收款方式銷售貨物

增值稅方面：

在貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)增值稅收入的實(shí)現(xiàn)就OK啦!

企業(yè)所得稅方面：

確認(rèn)企業(yè)銷售收入時(shí)，需要嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，說(shuō)的專業(yè)一點(diǎn)，企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

文件依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)

增值稅視同銷售

年底了，每個(gè)公司都會(huì)有公司抽獎(jiǎng)活動(dòng)，這類抽獎(jiǎng)活動(dòng)的獎(jiǎng)品是否需要繳納增值稅呢?當(dāng)然要!，這其實(shí)是“增值稅視同銷售”。

增值稅視同銷售

價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為卻無(wú)銷售額的，要按下列順序確定銷售額：

按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

文件依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

分期收款方式銷售貨物

在年底銷售中還有一個(gè)比較特殊的情況，這種一般都是公司新研發(fā)的高價(jià)格產(chǎn)品，這類產(chǎn)品由于價(jià)格高，受眾小，銷售不太好。不少商家，為了增加產(chǎn)品的銷量，會(huì)做這樣的活動(dòng)：

活動(dòng)當(dāng)天支付商品的55%即可發(fā)貨，在12月12月消費(fèi)者再支付貨款25%，在2020年1月12日支付最后剩余貨款......

這樣的銷售方式需要怎么繳納增值稅?萬(wàn)一用戶有延期付款的，還要支付利息，頭又暈了......

別暈，這種銷售方式就是“分期收款方式銷售貨物”

分期收款方式銷售貨物

“分期收款方式銷售貨物”，實(shí)際上是和消費(fèi)者簽訂了一個(gè)電子合同。

是要在合同約定的收款日期確認(rèn)增值稅收入的，至于你最擔(dān)心的延期付款利息費(fèi)用，作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅就可以啦。

文件依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》