付老師1萬元課酬，我公司用自制的課酬單入賬了，請問是否可以？

答復：不可以，自制的課酬單入賬沒法在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時及時納稅調(diào)增。

注意：公司在支付個人勞務(wù)報酬等所得的時候一定要記著扣繳個稅，即便是課酬金額再低，也要履行扣繳個稅的義務(wù)！

1萬元課酬應(yīng)扣繳個稅=10000*（1-20%）*20%=1600元

哪些所得需要交納個稅？

1. 工資、薪金所得；

2. 勞務(wù)報酬所得；

3. 稿酬所得；

4. 特許權(quán)使用費所得；

5. 經(jīng)營所得；

6. 利息、股息、紅利所得；

7. 財產(chǎn)租賃所得；

8. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

9. 偶然所得。

提醒：目前只有納稅人取得的經(jīng)營所得沒有扣繳義務(wù)人，其余的8項所得均有扣繳義務(wù)人。也就是其余的8項所得需要支付方代扣代繳個稅！

現(xiàn)狀：好多企業(yè)都違法了，支付自然人的8項所得未履行扣繳個稅的義務(wù)！

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個稅如何處罰？

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令2013年第5號）第六十九條。

注意：

自然人取得所得去稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，根據(jù)目前的政策和征管情況，對于綜合所得中的三項所得（勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費）在代開發(fā)票環(huán)節(jié)，稅務(wù)機關(guān)不再代征個稅，在發(fā)票備注欄注明，個人所得稅由支付方代扣代繳或預扣預繳。

這種做法實際上是把代開發(fā)票和扣繳義務(wù)相分離，稅務(wù)機關(guān)只管征收增值稅及其附加，綜合所得的扣繳義務(wù)仍由扣繳義務(wù)人履行。

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

關(guān)于自然人取得綜合所得申請代開發(fā)票有關(guān)個人所得稅征收管理問題的公告

山東省稅務(wù)局2019年第5號

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就山東省(不含青島)范圍內(nèi)自然人納稅人取得綜合所得申請代開發(fā)票有關(guān)個人所得稅征收管理問題公告如下：

一、自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)以及接受稅務(wù)機關(guān)委托代開發(fā)票的單位為其代開發(fā)票時，不再征收上述所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

二、扣繳義務(wù)人向自然人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當按照《中華人民共和國個人所得稅法》《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）等有關(guān)規(guī)定，依法履行預扣預繳義務(wù)，并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。

扣繳義務(wù)人未依法履行預扣預繳義務(wù)的，自然人納稅人應(yīng)當按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）規(guī)定，依法辦理自行納稅申報。

三、本公告自4月1日起施行。

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

2019年5月5日