一、增值稅專用發(fā)票作廢

（一）什么情況下，納稅人可作廢增值稅專用發(fā)票

1、納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；

2、開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

（二）作廢專用發(fā)票必須同時滿足什么條件

1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月；

2、銷售方未抄稅且未記賬；

3、購買方未認證，或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

（三）作廢專用發(fā)票如何操作

1、作廢增值稅專用發(fā)票須在新系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理；

2、在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票(含未打印的增值稅專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

二、增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票

（一）什么情況下，納稅人可開具增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票

納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的。

（二）開具增值稅紅字發(fā)票如何操作

1、開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表

情況一：購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的

購買方在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；

情況二：購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的

購買方在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填寫時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息；

情況三：銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的

銷售方在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。

2、開具紅字增值稅專用發(fā)票

銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

（三）開具紅字增值稅專用發(fā)票注意事項

1、稅務機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理；

2、一份藍字發(fā)票可根據(jù)納稅人的具體情況部分紅沖；

3、一份藍字專用發(fā)票可以分多次進行紅沖，但在開具《信息表》時，系統(tǒng)將自動校驗對應同一份藍字專用發(fā)票的多份《信息表》的合計金額、稅額是否大于該份藍字專用發(fā)票的金額、稅額，若大于則不允許開具。

三、增值稅普通發(fā)票作廢和紅字發(fā)票

（一）普通發(fā)票作廢

普通發(fā)票作廢與專用發(fā)票要求基本一致。

（二）開具紅字增值稅普通發(fā)票

納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。